В отчете о целевом использовании средств отражается. Как заполнить отчет о целевом использовании полученных средств
Отчет о целевом использовании средств (далее - Отчет) включается в состав бухгалтерской отчетности только общественными организациями (объединениями), которые не осуществляют предпринимательскую деятельность и не имеют оборотов по продаже товаров (работ, услуг), за исключением выбывшего имущества.
В Отчете отражаются суммы, поступившие в отчетном и предыдущем годах в качестве вступительных, членских, добровольных взносов, и суммы прочих поступлений.
Кроме этого, расшифровывается сумма израсходованных в отчетном и предыдущем годах денежных средств.
Коды строк Отчета о целевом использовании средств
Приведем коды строк в соответствии с Приложением N 4 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н.
Порядок заполнения строк Отчета о целевом использовании средств
Входящее сальдо
Строка 6100 "Остаток средств на начало отчетного года"
По этой строке отражается сумма средств целевого финансирования на начало отчетного года и на начало предыдущего года.
Это входящий кредитовый остаток по счету 86 "Целевое финансирование".
Если организация осуществляла предпринимательскую деятельность и получила прибыль от этой деятельности, остаток прибыли тоже должен быть отражен по строке 6100.
Полученная некоммерческой организацией прибыль после начисления налога на прибыль присоединяется к средствам целевого финансирования.
Эта операция отражается проводкой:
Дебет 99 Кредит 86 - отражена сумма полученной от предпринимательской деятельности прибыли, которая присоединена к средствам целевого финансирования.
Раздел "Поступило средств"
В данном разделе отражаются поступления в виде вступительных, членских и добровольных взносов, а также доходы от предпринимательской деятельности и прочие поступления в отчетном и предыдущем годах.
Строка 6210 "Вступительные взносы",
строка 6215 "Членские взносы",
строка 6220 "Целевые взносы",
строка 6230 "Добровольные имущественные взносы и пожертвования"
В этих строках отражаются суммы взносов, полученных в отчетном году и в предыдущем периоде из бюджета от участников и учредителей организации, спонсоров и т.д., по данным аналитического учета по счету 86 "Целевое финансирование".
Обратите внимание: взносы могут быть переданы общественной организации не в денежной форме, а в виде имущества.
Такие поступления отражаются по дебету счетов учета материальных ценностей (08 "Вложения во внеоборотные активы", 10 "Материалы" и т.д.) в корреспонденции с кредитом счета 86 "Целевое финансирование".
Сумма взносов, полученных в натуральной форме, должна быть отражена по строке 6230.
Строка 6240 "Прибыль от приносящей доход деятельности"
В этой строке отражается сумма прибыли, полученной от ведения предпринимательской деятельности в отчетном году и в предыдущем периоде.
Строку 6240 заполняют в Отчете только те некоммерческие организации, которые осуществляли в отчетном и (или) предыдущем годах предпринимательскую деятельность.
Напомним, что такие организации используют данную форму при составлении пояснений к годовой бухгалтерской отчетности.
Строка 6250 "Прочие"
По этой строке отражаются прочие поступления, не отраженные в строках 6210 - 6230.
Это могут быть суммы государственной помощи, суммы, полученные на осуществление каких-либо конкретных целей (если они не являются вступительными, членскими, целевыми или добровольными имущественными взносами), суммы, полученные в результате реализации основных средств и иного имущества, и т.д.
При формировании показателя строки 6250 необходимо помнить о принципе существенности.
Суммы, существенные по количественному или качественному признаку, должны быть отражены в дополнительных расшифровочных строках или в пояснительной записке.
Строка 6200 "Всего поступило средств"
Это итоговая строка для раздела "Поступило средств". В ней отражается сумма показателей строк 6210 - 6250.
У общественных организаций, не осуществляющих предпринимательскую деятельность (кроме реализации имущества), показатель строки 6200 должен совпадать с кредитовым оборотом по счету 86 "Целевое финансирование" отчетного и предыдущего периодов.
Раздел "Использовано средств"
В этом разделе показаны направления использования полученных общественной организацией поступлений.
Строки 6310 - 6313 "Расходы на целевые мероприятия"
В этих строках отражаются суммы расходов, произведенных общественной организацией в связи с деятельностью, предусмотренной ее уставом.
Для расшифровки общей суммы, отраженной по строке 6310, в Отчете о целевом использовании полученных средств предусмотрены расшифровочные строки 6311 "Социальная и благотворительная помощь", 6312 "Проведение конференций, совещаний, семинаров и т.п." и 6313 "Иные мероприятия".
Первоначально расходы на проведение мероприятий, связанных с уставной деятельностью организации, формируются по дебету счета 20 "Основное производство" в корреспонденции со счетами учета расчетов с поставщиками, подрядчиками и прочими дебиторами (счета 60 и 76). Затем эти расходы списываются за счет средств целевого финансирования (Дебет 86 Кредит 20). Таким образом, по строке 6310 и расшифровочным строкам отражаются аналитические данные дебетового оборота по счету 86 в корреспонденции со счетом 20.
При формировании раздела "Использование средств" необходимо помнить о принципе существенности.
Если сумма по строке 6313 "Иные мероприятия" существенна, нужно добавить дополнительные строки, которые расшифруют показатель строки 6313.
В них должно быть отражено, какие именно мероприятия были проведены. Расшифровку показателя строки 6313 можно привести в пояснительной записке.
Строки 6320 - 6326 "Расходы на содержание аппарата управления"
В этих строках отражается сумма расходов на содержание общественной организации. Форма Отчета, утвержденная Минфином России, содержит следующие расшифровочные строки к строке 6320:
- строку 6321 "Расходы, связанные с оплатой труда (включая начисления)". В ней отражаются суммы начисленной заработной платы работников (в том числе административного персонала и таких работников, как уборщики помещений, секретари и т.п.) вместе с суммами начисленных взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское и социальное страхование;
- строку 6322 "Выплаты, не связанные с оплатой труда", по которой отражаются прочие выплаты работникам некоммерческой организации. Если в отчетном и предыдущем периодах организация не производила такие выплаты, то эта строка в форме не заполняется;
- строку 6323 "Расходы на служебные командировки и деловые поездки";
- строку 6324 "Содержание помещений, зданий, автомобильного транспорта и иного имущества (кроме ремонта)";
- строку 6325 "Ремонт основных средств и иного имущества";
- строку 6326 "Прочие".
Расходы на содержание некоммерческой организации учитываются по дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы" в корреспонденции с соответствующими счетами учета расчетов. Расходы на содержание некоммерческой организации за счет средств целевого финансирования списываются в дебет счета 86 "Целевое финансирование" с кредита счета 26 "Общехозяйственные расходы" (Дебет 86 Кредит 26).
Таким образом, при формировании показателей строки 6320 и расшифровочных строк используются аналитические данные дебетового оборота по счету 86 в корреспонденции со счетом 26.
Строка 6330 "Приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества"
По этой строке отражаются суммы средств целевого финансирования, использованных в связи с приобретением основных средств и других товарно-материальных ценностей.
Показатель этой строки формируется по аналитическим данным дебетового оборота счета 86 "Целевое финансирование".
Строка 6350 "Прочие"
В этой строке отражаются суммы использованных средств целевого финансирования, не вошедшие в другие строки раздела "Использовано средств".
Строка 6300 "Всего использовано средств"
Эта строка итоговая для раздела "Использовано средств".
В ней отражается вся сумма средств целевого финансирования, использованная организацией в отчетном и предыдущем годах.
Показатель этой строки формируется как сумма показателей строк 6310 "Расходы на целевые мероприятия", 6320 "Расходы на содержание аппарата управления", 6330 "Приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества" и 6350 "Прочие".
Если организация не осуществляла предпринимательскую деятельность в отчетном и (или) предыдущем годах, показатель строки 6300 должен совпадать с дебетовыми оборотами по счету 86 "Целевое финансирование" за отчетный и прошлый годы.
Сальдо на конец года
Строка 6400 "Остаток средств на конец отчетного года"
Это итоговая строка для Отчета.
В ней отражается сумма неиспользованных средств целевого финансирования, полученных общественной организацией в отчетном и предыдущем периодах.
Показатель строки 6400 рассчитывается как сумма остатка средств на начало периода (показатель строки 6100) и сумма поступивших средств (показатель строки 6200) за минусом суммы использованных средств (показатель строки 6300).
Величина в строке 6400 должна быть равна остатку по счету 86 "Целевое финансирование" на конец периода.
Если остаток по счету 86 дебетовый, то показатель строки 6400 - величина отрицательная и его следует заключить в круглые скобки.
В пояснительной записке должны быть разъяснены причины формирования такого результата.
Взаимоувязка показателей Отчета о целевом использовании полученных средств
|
Показатель отчетности |
С чем должен совпадать |
При каких условиях |
|
|
Графа "За отчетный год" |
С показателем графы 3 |
||
|
С показателем графы |
|||
|
Графа "За отчетный год" |
С показателем графы 3 |
||
|
С показателем графы |
|||
|
Графа "За отчетный год" |
С показателем графы 3 |
Если на начало |
|
|
С показателями граф |
|||
|
Графа "За отчетный год" |
С показателем графы 3 |
Если на начало |
|
|
С показателем графы |
|||
|
Графа "За отчетный год" |
С суммой показателей по |
||
|
Графа "За отчетный год" |
С суммой показателей по |
||
|
Графа "За отчетный год" |
С показателем графы |
||
|
Графа "За отчетный год" |
С показателем графы |
||
|
Графа "За отчетный год" |
С показателем графы 3 |
Если на начало |
|
|
С показателем графы |
|||
|
Графа "За отчетный год" |
С показателем графы 3 |
Если на начало |
|
|
С показателем графы |
|||
|
Графа "За отчетный год" |
С суммой показателей по |
||
|
Графа "За отчетный год" |
С суммой показателей по |
||
|
Графа "За отчетный год" |
С показателем графы 4 |
||
|
С показателем графы |
|||
|
Графа "За отчетный год" |
С показателем графы 4 |
||
|
С показателем графы |
Пример заполнения Отчета о целевом использовании средств
В штате организации – НКО числятся председатель и главный бухгалтер.
В 2017 г. организация получила вступительные взносы на общую сумму 300 000 руб.
Кроме того, были получены членские взносы на общую сумму 500 000 руб.
Расходы организации в 2017 г. составили:
- на проведение конференций и семинаров - 500 000 руб.;
- на оплату труда штатных работников - 100 000 руб. (в том числе заработная плата - 80 000 руб., страховые взносы во внебюджетные фонды - 20 000 руб.);
- на приобретение оборудования - 100 000 руб.;
- на оплату аренды помещения и коммунальных услуг - 55 000 руб.;
- на служебные командировки - 15 000 руб.;
- на ремонт основных средств - 20 000 руб.
Образец заполненной формы Отчета будет выглядеть следующим образом.
|
Наименование показателя |
|||
|
Остаток средств на начало отчетного года |
|||
|
Поступило средств |
|||
|
Вступительные взносы |
|||
|
Членские взносы |
|||
|
Целевые взносы |
|||
|
Добровольные имущественные взносы и пожертвования |
|||
|
Прибыль от предпринимательской деятельности организации |
|||
|
Всего поступило средств |
|||
|
Использовано средств |
|||
|
Расходы на целевые мероприятия |
|||
|
в том числе: |
|||
|
социальная и благотворительная помощь |
|||
|
проведение конференций, совещаний, семинаров и т.п. |
|||
|
иные мероприятия |
|||
|
Расходы на содержание аппарата управления |
|||
|
в том числе: |
|||
|
расходы, связанные с оплатой труда (включая начисления) |
|||
|
выплаты, не связанные с оплатой труда |
|||
|
расходы на служебные командировки и деловые поездки |
|||
|
ремонт основных средств и иного имущества |
|||
|
Приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества |
|||
|
Всего использовано средств |
|||
|
Остаток средств на конец отчетного года |
Те некоммерческие организации, которые имеют право на , могут составлять Отчет в упрощенном виде. Скачать такой бланк Отчета о целевом использовании средств в составе комплекта машиночитаемых упрощенных форм в Pdf можно .
Что отражается в Отчете о целевом использовании средств
В отчете о целевом использовании средств необходимо раскрывать информацию о целевом использовании средств, которые были получены некоммерческой организацией для обеспечения ее уставной деятельности, в соответствии с утвержденной сметой доходов и расходов (бюджетом, финансовым планом).
В Отчете нужно показать остаток средств целевого финансирования на начало отчетного года, поступление средств, их использование (расходование) и остаток на конец отчетного периода.
В разделе «Поступило средств» показываются, в частности:
- вступительные (паевые) и членские взносы;
- добровольные взносы вкладчиков;
- целевые взносы на приобретение (создание) объектов основных средств, инвентаря и иного имущества общего пользования;
- взносы собственников помещений на капитальный ремонт общего имущества в многоквартирном доме;
- пожертвования, внесенные жертвователем (жертвователями) в виде денежных средств и в натуральной форме.
При этом в разделе «Поступило средств» средства группируются по следующим статьям:
- вступительные взносы;
- членские взносы;
- целевые взносы;
- добровольные имущественные взносы и пожертвования;
- прибыль от приносящей доход деятельности;
- прочие (например, допвзносы на покрытие убытков дачного потребительского кооператива).
Использование средств в Отчете группируется по следующим направлениям:
- расходы на целевые мероприятия (в т.ч. на благотворительную помощь, на проведение конференций);
- расходы на содержание аппарата управления (в т.ч. расходы на оплату труда, командировки, содержание помещений и транспорта);
- приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества;
- прочие (к примеру, по оплате аудиторских услуг или затраты по полученным кредитам).
Подробнее особенности формирования отдельных показателей Отчета о целевом использовании средств раскрываются в
Отчет о целевом использовании средств (далее - Отчет) включается в состав бухгалтерской отчетности общественными организациями (объединениями), которые не осуществляют предпринимательскую деятельность и не имеют оборотов по продаже товаров (работ, услуг), за исключением выбывшего имущества.
В Отчете отражаются суммы, поступившие в отчетном и предыдущем годах в качестве вступительных, членских, добровольных взносов, и суммы прочих поступлений.
Кроме этого, расшифровывается сумма израсходованных в отчетном и предыдущем годах денежных средств.
Коды строк Отчета о целевом использовании средств
Коды строк приведены в Приложении № 4 к приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н (ред. от 06.04.2015) «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (зарег. в Минюсте России 02.08.2010 № 18023).
Рассмотрим порядок заполнения строк Отчета.
ВХОДЯЩЕЕ САЛЬДО
Строка 6100 «Остаток средств на начало отчетного года»
По этой строке отражается сумма средств целевого финансирования на начало отчетного года и на начало предыдущего года. Это входящий кредитовый остаток по счету 86 «Целевое финансирование».
Если организация осуществляла предпринимательскую деятельность и получила прибыль от этой деятельности, остаток прибыли тоже должен быть отражен по строке 6100.
Полученная некоммерческой организацией прибыль после начисления налога на прибыль присоединяется к средствам целевого финансирования.
Эта операция отражается проводкой:
Дебет 99 Кредит 86
- отражена сумма полученной от предпринимательской деятельности прибыли, которая присоединена к средствам целевого финансирования.
Раздел «Поступило средств»
В данном разделе отражаются поступления в виде вступительных, членских и добровольных взносов, а также доходы от предпринимательской деятельности и прочие поступления в отчетном и предыдущем годах.
Строка 6210 «Вступительные взносы», строка 6215 «Членские взносы», строка 6220 «Целевые взносы», строка 6230 «Добровольные имущественные взносы и пожертвования»
В этих строках отражаются суммы взносов, полученных в отчетном году и в предыдущем периоде из бюджета от участников и учредителей организации, спонсоров и т. д., по данным аналитического учета по счету 86 «Целевое финансирование».
Взносы могут быть переданы общественной организации не в денежной форме, а в виде имущества. Такие поступления отражаются по дебету счетов учета материальных ценностей (08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы» и т. д.) в корреспонденции с кредитом счета 86 «Целевое финансирование».
Сумма взносов, полученных в натуральной форме, должна быть отражена по строке 6230.
Строка 6240 «Прибыль от приносящей доход деятельности»
В этой строке отражается сумма прибыли, полученной от ведения предпринимательской деятельности в отчетном году и в предыдущем периоде.
Строку 6240 заполняют в Отчете только те некоммерческие организации, которые осуществляли в отчетном и (или) предыдущем годах предпринимательскую деятельность.
Напомним, что такие организации используют данную форму при составлении пояснений к годовой бухгалтерской отчетности.
Строка 6250 «Прочие»
По этой строке отражаются прочие поступления, не отраженные в строках 6210 - 6230.
Это могут быть суммы государственной помощи, суммы, полученные на осуществление каких-либо конкретных целей (если они не являются вступительными, членскими, целевыми или добровольными имущественными взносами), суммы, полученные в результате реализации основных средств и иного имущества, и т. д.
При формировании показателя строки 6250 необходимо помнить о принципе существенности.
Суммы, существенные по количественному или качественному признаку, должны быть отражены в дополнительных расшифровочных строках или в пояснительной записке.
Строка 6200 «Всего поступило средств»
Это итоговая строка для раздела «Поступило средств». В ней отражается сумма показателей строк 6210 - 6250.
У общественных организаций, не осуществляющих предпринимательскую деятельность (кроме реализации имущества), показатель строки 6200 должен совпадать с кредитовым оборотом по счету 86 «Целевое финансирование» отчетного и предыдущего периодов.
Раздел «Использовано средств»
В этом разделе показаны направления использования полученных общественной организацией поступлений.
Строки 6310 - 6313 «Расходы на целевые мероприятия»
В этих строках отражаются суммы расходов, произведенных общественной организацией в связи с деятельностью, предусмотренной ее уставом.
Для расшифровки общей суммы, отраженной по строке 6310, в Отчете о целевом использовании полученных средств предусмотрены расшифровочные строки 6311 «Социальная и благотворительная помощь», 6312 «Проведение конференций, совещаний, семинаров и т. п.» и 6313 «Иные мероприятия».
Первоначально расходы на проведение мероприятий, связанных с уставной деятельностью организации, формируются по дебету счета 20 «Основное производство» в корреспонденции со счетами учета расчетов с поставщиками, подрядчиками и прочими дебиторами (счета 60 и 76). Затем эти расходы списываются за счет средств целевого финансирования (Дебет 86 Кредит 20). Таким образом, по строке 6310 и расшифровочным строкам отражаются аналитические данные дебетового оборота по счету 86 в корреспонденции со счетом 20.
При формировании раздела «Использование средств» необходимо помнить о принципе существенности.
Если сумма по строке 6313 «Иные мероприятия» существенна, нужно добавить дополнительные строки, которые расшифруют показатель строки 6313.
В них должно быть отражено, какие именно мероприятия были проведены. Расшифровку показателя строки 6313 можно привести в пояснительной записке.
Строки 6320 - 6326 «Расходы на содержание аппарата управления»
В этих строках отражается сумма расходов на содержание общественной организации. Форма Отчета, утвержденная Минфином России, содержит следующие расшифровочные строки к строке 6320:
- строку 6321 «Расходы, связанные с оплатой труда (включая начисления)». В ней отражаются суммы начисленной заработной платы работников (в том числе административного персонала и таких работников, как уборщики помещений, секретари и т.п.) вместе с суммами начисленных взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское и социальное страхование;
- строку 6322 «Выплаты, не связанные с оплатой труда», по которой отражаются прочие выплаты работникам некоммерческой организации. Если в отчетном и предыдущем периодах организация не производила такие выплаты, то эта строка в форме не заполняется;
- строку 6323 «Расходы на служебные командировки и деловые поездки»;
- строку 6324 «Содержание помещений, зданий, автомобильного транспорта и иного имущества (кроме ремонта)»;
- строку 6325 «Ремонт основных средств и иного имущества»;
- строку 6326 «Прочие».
Расходы на содержание некоммерческой организации учитываются по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» в корреспонденции с соответствующими счетами учета расчетов. Расходы на содержание некоммерческой организации за счет средств целевого финансирования списываются в дебет счета 86 «Целевое финансирование» с кредита счета 26 «Общехозяйственные расходы» (Дебет 86 Кредит 26).
Таким образом, при формировании показателей строки 6320 и расшифровочных строк используются аналитические данные дебетового оборота по счету 86 в корреспонденции со счетом 26.
Строка 6330 «Приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества»
По этой строке отражаются суммы средств целевого финансирования, использованных в связи с приобретением основных средств и других товарно-материальных ценностей. Показатель этой строки формируется по аналитическим данным дебетового оборота счета 86 «Целевое финансирование».
Строка 6350 «Прочие»
В этой строке отражаются суммы использованных средств целевого финансирования, не вошедшие в другие строки раздела «Использовано средств».
Строка 6300 «Всего использовано средств»
Эта строка, итоговая для раздела «Использовано средств». В ней отражается вся сумма средств целевого финансирования, использованная организацией в отчетном и предыдущем годах.
Показатель этой строки формируется как сумма показателей строк 6310 «Расходы на целевые мероприятия», 6320 «Расходы на содержание аппарата управления», 6330 «Приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества» и 6350 «Прочие».
Если организация не осуществляла предпринимательскую деятельность в отчетном и (или) предыдущем годах, показатель строки 6300 должен совпадать с дебетовыми оборотами по счету 86 «Целевое финансирование» за отчетный и прошлый годы.
Сальдо на конец года
Строка 6400 «Остаток средств на конец отчетного года»
Это итоговая строка для Отчета.
В ней отражается сумма неиспользованных средств целевого финансирования, полученных общественной организацией в отчетном и предыдущем периодах.
Показатель строки 6400 рассчитывается как сумма остатка средств на начало периода (показатель строки 6100) и сумма поступивших средств (показатель строки 6200) за минусом суммы использованных средств (показатель строки 6300).
Величина в строке 6400 должна быть равна остатку по счету 86 «Целевое финансирование» на конец периода.
Если остаток по счету 86 дебетовый, то показатель строки 6400 - величина отрицательная и его следует заключить в круглые скобки.
В пояснительной записке должны быть разъяснены причины формирования такого результата.
Взаимоувязка показателей Отчета
|
Показатель отчетности |
С чем должен совпадать |
При каких условиях |
|
|
Графа «За отчетный год» |
С показателем графы 3 |
||
|
С показателем графы |
|||
|
Графа «За отчетный год» |
С показателем графы 3 |
||
|
С показателем графы |
|||
|
Графа «За отчетный год» |
С показателем графы 3 |
Если на начало |
|
|
С показателями граф |
|||
|
Графа «За отчетный год» |
С показателем графы 3 |
Если на начало |
|
|
С показателем графы |
|||
|
Графа «За отчетный год» |
С суммой показателей по |
||
|
Графа «За отчетный год» |
С суммой показателей по |
||
|
Графа «За отчетный год» |
С показателем графы |
||
|
Графа «За отчетный год» |
С показателем графы |
||
|
Графа «За отчетный год» |
С показателем графы 3 |
Если на начало |
|
|
С показателем графы |
|||
|
Графа «За отчетный год» |
С показателем графы 3 |
Если на начало |
|
|
С показателем графы |
|||
|
Графа «За отчетный год» |
С суммой показателей по |
||
|
Графа «За отчетный год» |
С суммой показателей по |
||
|
Графа «За отчетный год» |
С показателем графы 4 |
||
|
С показателем графы |
|||
|
Графа «За отчетный год» |
С показателем графы 4 |
||
|
С показателем графы |
Приведем пример заполнения Отчета о целевом использовании средств
В штате организации – НКО числятся председатель и главный бухгалтер.
В 2017 году организация получила вступительные взносы на общую сумму 300 000 руб.
Кроме того, были получены членские взносы на общую сумму 500 000 руб.
Расходы организации в 2017 году составили:
500 000 руб. - на проведение конференций и семинаров;
100 000 руб. (в т. ч. заработная плата - 80 000 руб., страховые взносы во внебюджетные фонды - 20 000 руб.) - на оплату труда штатных работников;
100 000 руб. - на приобретение оборудования;
55 000 руб. - на оплату аренды помещения и коммунальных услуг;
15 000 руб. - на служебные командировки;
20 000 руб. - на ремонт основных средств.
Образец заполненной формы Отчета будет выглядеть следующим образом.
|
Наименование показателя |
|||
|
Остаток средств на начало отчетного года |
|||
|
Поступило средств |
|||
|
Вступительные взносы |
|||
|
Членские взносы |
|||
|
Целевые взносы |
|||
|
Добровольные имущественные взносы и пожертвования |
|||
|
Прибыль от предпринимательской деятельности организации |
|||
|
Всего поступило средств |
|||
|
Использовано средств |
|||
|
Расходы на целевые мероприятия |
|||
|
в том числе: |
|||
|
социальная и благотворительная помощь |
|||
|
проведение конференций, совещаний, семинаров и т.п. |
|||
|
иные мероприятия |
|||
|
Расходы на содержание аппарата управления |
|||
|
в том числе: |
|||
|
расходы, связанные с оплатой труда (включая начисления) |
|||
|
выплаты, не связанные с оплатой труда |
|||
|
расходы на служебные командировки и деловые поездки |
|||
|
ремонт основных средств и иного имущества |
|||
|
Приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества |
|||
|
Всего использовано средств |
|||
|
Остаток средств на конец отчетного года |
Отчет о целевом использовании полученных средств НП «Устрой»
НП «Устрой» в Отчете о целевом использовании полученных средств отражают данные по основной деятельности об остатках средств, ранее поступивших в качестве вступительных, членских, добровольных взносов, данные о поступлении вышеуказанных средств в течение отчетного периода, их расходовании в течение отчетного периода и остатках на конец отчетного периода. Эти сведения заполняются на основе данных, учтенных на счете учета фактических расходов, связанных с деятельностью некоммерческой организации, и списанных на уменьшение целевых поступлений (Приложение 3).
Порядок заполнения Отчета о целевом использовании полученных средств, приведен в «Указаниях о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности «О формах бухгалтерской отчетности организаций»».
В Отчете о целевом использовании полученных средств, сопоставляются показатели отчетного года с показателями предшествующего года. Отчет заполняется по некоммерческой деятельности в разрезе полученных средств целевого финансирования. Таким образом, в данной форме отражается движение по бухгалтерскому счету 86 «Целевое финансирование» и не включаются обороты по иным счетам, если они не имеют в конечном счете корреспонденции с указанным счетом.
Отчет о целевом использовании полученных средств характеризует движение средств, поступающих в распоряжение НП «Устрой».
По строке 6100 «Остаток средств на начало отчетного года» НП «Устрой» показывает сумму, равную кредитовому сальдо по счету 86 «Целевое финансирование».
По строкам 6210 «Вступительные взносы» и 6215 «Членские взносы» отражаются поступившие взносы. Под вступительными и членскими взносами обычно понимаются как однократные, так и регулярно осуществляемые взносы на покрытие административно-хозяйственных расходов, порядок и возможность их взимания предусмотрены Уставом НП «Устрой».
По строке 6250 «Прочие», указываются:
- - суммы грантов, фактически поступившие от физических лиц и некоммерческим организациями, в т.ч. иностранных и международных;
- - средства и иное имущество, полученные на осуществление благотворительной деятельности;
- - ассигнования из бюджетов всех уровней на осуществление отдельных проектов, программ, мероприятий;
- - стоимость имущества, переходящего некоммерческой организации по завещанию в порядке наследования и т.п.
Кроме того, в составе прочих поступивших средств входят прочие доходы субсчет 91.1 «Прочие доходы».
По строке 6200 «Всего поступило средств» отражается показатель суммы строк 6210-6150. Данные строки 6100 в расчет не берутся.
По строке 6310 «Расходы на целевые мероприятия» показывается общая сумма средств, израсходованных на целевые мероприятия, т.е. проекты и программы, которые осуществляются НП «Устрой» в целях, ради которых она создана. Данные, отражаемые по строке 6310, являются суммой показателей строк 6311, 6312 и 6313, характеризующих сущность израсходованных на целевые мероприятия средств.
По строке 6311 «Социальная и благотворительная помощь» показываются суммы, фактически потраченные на оказание социальной и благотворительной помощи гражданам и юридическим лицам.
По строке 6312 «Проведение конференций, совещаний, семинаров и т.п.» отражаются расходы на: изготовление и рассылку приглашений участникам мероприятия; аренду конференц-зала; гонорары приглашенным лекторам, включая начисления во внебюджетные фонды; транспортное обслуживание участников мероприятия; питание и проживание в гостиничном номере, транспортное обслуживание участников мероприятия и т.п.
По строке 6313 «Иные мероприятия» отражаются расходы на целевые мероприятия, которые не являются расходами на проведение конференций, совещаний, семинаров, «круглых столов», не относятся ни к социальной, ни к благотворительной помощи, но являются целевыми мероприятиями, осуществляемыми в целях создания НП «Устрой».
По строке 6320 «Расходы на содержание аппарата управления» показывается общая сумма использованных средств на содержание аппарата управления ческой организации, а также других ее расходов, связанных с осуществлением управленческих и координирующих функций, выполнением иных уставных задач.
Данные, отражаемые по строке 6320, являются суммой показателей строк 6321-6326, раскрывающих структуру расходов на содержание аппарата управления.
По строке 6321 «Расходы, связанные с оплатой труда (включая начисления)» отражаются расходы НП «Устрой» на оплату труда аппарата управления с учетом начислений во внебюджетные фонды.
По строке 6322 «Выплаты, не связанные с оплатой труда» отражаются расходы организации на выплаты социального характера, а также на прочие выплаты, не связанные с оплатой труда.
По строке 6323 «Расходы на служебные командировки и деловые поездки» отражаются командировочные расходы организации, а также расходы на деловые поездки, причем как по территории РФ, так и за ее пределами.
По строке 6324 «Содержание помещений, зданий, автомобильного транспорта и иного имущества (кроме ремонта)» показываются эксплуатационные расходы по содержанию и обслуживанию зданий, помещений, сооружений, оборудования, инвентаря и т.п., а также затраты на содержание служебного автомобильного транспорта. Расходы НП «Устрой» на ремонт основных средств отражаются отдельно, по строке 6325.
По строке 6325 «Ремонт основных средств и иного имущества» отражаются затраты организации на текущий, средний и капитальный ремонт объектов основных средств и иного имущества, осуществленный подрядным и хозяйственным способами.
По строке 6326 «Прочие» указываются иные расходы организации, в частности, по оплате: услуг связи; охраны помещений; доступа в Интернет.
По строке 6330 «Приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества» указываются расходы организации на приобретение объектов основных средств и МПЗ.
По строке 6350 «Прочие» указываются расходы НП «Устрой», которые не являются ни расходами на содержание аппарата управления, ни расходами на целевые мероприятия, ни связанными с предпринимательской деятельностью.
По строке 6300 «Всего использовано средств» отражается показатель суммы строк 6310, 6320, 6330, 6340 и 6350.
По строке 6400 «Остаток средств на конец отчетного года» отражается сумма остатка средств (с учетом остатка на начало отчетного периода), которая равна кредитовому сальдо по счету 86»Целевое финансирование» на конец отчетного периода (строка 6100 + строка 6200 - строка 6300).
Бухгалтерская отчетность представляется в налоговый орган, в орган статистики, а также другим заинтересованным пользователям для того, чтобы проинформировать общественность о вкладе организации в развитие общества и продемонстрировать значимость и надежность НП «Устрой» клиентам, коллегам, властям, потенциальным партнерам.
Таким образом, годовой отчет становится инструментом создания деловой репутации и привлечения ресурсов.
Отчет о целевом использовании средств (далее - Отчет) включается в состав бухгалтерской отчетности только общественными организациями (объединениями), которые не осуществляют предпринимательскую деятельность и не имеют оборотов по продаже товаров (работ, услуг), за исключением выбывшего имущества.
В Отчете отражаются суммы, поступившие в отчетном и предыдущем годах в качестве вступительных, членских, добровольных взносов, и суммы прочих поступлений.
Кроме этого, расшифровывается сумма израсходованных в отчетном и предыдущем годах денежных средств.
Коды строк Отчета о целевом использовании средств
Приведем коды строк в соответствии с Приложением N 4 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н.Порядок заполнения строк Отчета о целевом использовании средств
Входящее сальдо
Строка 6100 "Остаток средств на начало отчетного года"По этой строке отражается сумма средств целевого финансирования на начало отчетного года и на начало предыдущего года.
Это входящий кредитовый остаток по счету 86 "Целевое финансирование".
Если организация осуществляла предпринимательскую деятельность и получила прибыль от этой деятельности, остаток прибыли тоже должен быть отражен по строке 6100.
Полученная некоммерческой организацией прибыль после начисления налога на прибыль присоединяется к средствам целевого финансирования.
Эта операция отражается проводкой:
Дебет 99 Кредит 86 - отражена сумма полученной от предпринимательской деятельности прибыли, которая присоединена к средствам целевого финансирования.
Раздел "Поступило средств"
В данном разделе отражаются поступления в виде вступительных, членских и добровольных взносов, а также доходы от предпринимательской деятельности и прочие поступления в отчетном и предыдущем годах.
Строка 6210 "Вступительные взносы",
строка 6215 "Членские взносы",
строка 6220 "Целевые взносы",
строка 6230 "Добровольные имущественные взносы и пожертвования"
В этих строках отражаются суммы взносов, полученных в отчетном году и в предыдущем периоде из бюджета от участников и учредителей организации, спонсоров и т.д., по данным аналитического учета по счету 86 "Целевое финансирование".
Обратите внимание: взносы могут быть переданы общественной организации не в денежной форме, а в виде имущества.
Такие поступления отражаются по дебету счетов учета материальных ценностей (08 "Вложения во внеоборотные активы", 10 "Материалы" и т.д.) в корреспонденции с кредитом счета 86 "Целевое финансирование".
Сумма взносов, полученных в натуральной форме, должна быть отражена по строке 6230.
Строка 6240 "Прибыль от приносящей доход деятельности"
В этой строке отражается сумма прибыли, полученной от ведения предпринимательской деятельности в отчетном году и в предыдущем периоде.
Строку 6240 заполняют в Отчете только те некоммерческие организации, которые осуществляли в отчетном и (или) предыдущем годах предпринимательскую деятельность.
Напомним, что такие организации используют данную форму при составлении пояснений к годовой бухгалтерской отчетности.
Строка 6250 "Прочие"
По этой строке отражаются прочие поступления, не отраженные в строках 6210 - 6230.
Это могут быть суммы государственной помощи, суммы, полученные на осуществление каких-либо конкретных целей (если они не являются вступительными, членскими, целевыми или добровольными имущественными взносами), суммы, полученные в результате реализации основных средств и иного имущества, и т.д.
При формировании показателя строки 6250 необходимо помнить о принципе существенности.
Суммы, существенные по количественному или качественному признаку, должны быть отражены в дополнительных расшифровочных строках или в пояснительной записке.
Строка 6200 "Всего поступило средств"
Это итоговая строка для раздела "Поступило средств". В ней отражается сумма показателей строк 6210 - 6250.
У общественных организаций, не осуществляющих предпринимательскую деятельность (кроме реализации имущества), показатель строки 6200 должен совпадать с кредитовым оборотом по счету 86 "Целевое финансирование" отчетного и предыдущего периодов.
Раздел "Использовано средств"
В этом разделе показаны направления использования полученных общественной организацией поступлений.
Строки 6310 - 6313 "Расходы на целевые мероприятия"
В этих строках отражаются суммы расходов, произведенных общественной организацией в связи с деятельностью, предусмотренной ее уставом.
Для расшифровки общей суммы, отраженной по строке 6310, в Отчете о целевом использовании полученных средств предусмотрены расшифровочные строки 6311 "Социальная и благотворительная помощь", 6312 "Проведение конференций, совещаний, семинаров и т.п." и 6313 "Иные мероприятия".
Первоначально расходы на проведение мероприятий, связанных с уставной деятельностью организации, формируются по дебету счета 20 "Основное производство" в корреспонденции со счетами учета расчетов с поставщиками, подрядчиками и прочими дебиторами (счета 60 и 76). Затем эти расходы списываются за счет средств целевого финансирования (Дебет 86 Кредит 20). Таким образом, по строке 6310 и расшифровочным строкам отражаются аналитические данные дебетового оборота по счету 86 в корреспонденции со счетом 20.
При формировании раздела "Использование средств" необходимо помнить о принципе существенности.
Если сумма по строке 6313 "Иные мероприятия" существенна, нужно добавить дополнительные строки, которые расшифруют показатель строки 6313.
В них должно быть отражено, какие именно мероприятия были проведены. Расшифровку показателя строки 6313 можно привести в пояснительной записке.
Строки 6320 - 6326 "Расходы на содержание аппарата управления"
В этих строках отражается сумма расходов на содержание общественной организации. Форма Отчета, утвержденная Минфином России, содержит следующие расшифровочные строки к строке 6320:
- строку 6321 "Расходы, связанные с оплатой труда (включая начисления)". В ней отражаются суммы начисленной заработной платы работников (в том числе административного персонала и таких работников, как уборщики помещений, секретари и т.п.) вместе с суммами начисленных взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское и социальное страхование;
- строку 6322 "Выплаты, не связанные с оплатой труда", по которой отражаются прочие выплаты работникам некоммерческой организации. Если в отчетном и предыдущем периодах организация не производила такие выплаты, то эта строка в форме не заполняется;
- строку 6323 "Расходы на служебные командировки и деловые поездки";
- строку 6324 "Содержание помещений, зданий, автомобильного транспорта и иного имущества (кроме ремонта)";
- строку 6325 "Ремонт основных средств и иного имущества";
- строку 6326 "Прочие".
Таким образом, при формировании показателей строки 6320 и расшифровочных строк используются аналитические данные дебетового оборота по счету 86 в корреспонденции со счетом 26.
Строка 6330 "Приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества"
По этой строке отражаются суммы средств целевого финансирования, использованных в связи с приобретением основных средств и других товарно-материальных ценностей.
Показатель этой строки формируется по аналитическим данным дебетового оборота счета 86 "Целевое финансирование".
Строка 6350 "Прочие"
В этой строке отражаются суммы использованных средств целевого финансирования, не вошедшие в другие строки раздела "Использовано средств".
Строка 6300 "Всего использовано средств"
Эта строка итоговая для раздела "Использовано средств".
В ней отражается вся сумма средств целевого финансирования, использованная организацией в отчетном и предыдущем годах.
Показатель этой строки формируется как сумма показателей строк 6310 "Расходы на целевые мероприятия", 6320 "Расходы на содержание аппарата управления", 6330 "Приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества" и 6350 "Прочие".
Если организация не осуществляла предпринимательскую деятельность в отчетном и (или) предыдущем годах, показатель строки 6300 должен совпадать с дебетовыми оборотами по счету 86 "Целевое финансирование" за отчетный и прошлый годы.
Сальдо на конец года
Строка 6400 "Остаток средств на конец отчетного года"Это итоговая строка для Отчета.
В ней отражается сумма неиспользованных средств целевого финансирования, полученных общественной организацией в отчетном и предыдущем периодах.
Показатель строки 6400 рассчитывается как сумма остатка средств на начало периода (показатель строки 6100) и сумма поступивших средств (показатель строки 6200) за минусом суммы использованных средств (показатель строки 6300).
Величина в строке 6400 должна быть равна остатку по счету 86 "Целевое финансирование" на конец периода.
Если остаток по счету 86 дебетовый, то показатель строки 6400 - величина отрицательная и его следует заключить в круглые скобки.
В пояснительной записке должны быть разъяснены причины формирования такого результата.
Взаимоувязка показателей Отчета о целевом использовании полученных средств
Показатель отчетности | С чем должен совпадать | При каких условиях |
|
Графа "За отчетный год" | С показателем графы 3 | ||
С показателем графы | |||
Графа "За отчетный год" | С показателем графы 3 | ||
С показателем графы | |||
Графа "За отчетный год" | С показателем графы 3 | Если на начало |
|
С показателями граф | |||
Графа "За отчетный год" | С показателем графы 3 | Если на начало |
|
С показателем графы | |||
Графа "За отчетный год" | С суммой показателей по | ||
Графа "За отчетный год" | С суммой показателей по | ||
Графа "За отчетный год" | С показателем графы | ||
Графа "За отчетный год" | С показателем графы | ||
Графа "За отчетный год" | С показателем графы 3 | Если на начало |
|
С показателем графы | |||
Графа "За отчетный год" | С показателем графы 3 | Если на начало |
|
С показателем графы | |||
Графа "За отчетный год" | С суммой показателей по | ||
Графа "За отчетный год" | С суммой показателей по | ||
Графа "За отчетный год" | С показателем графы 4 | ||
С показателем графы | |||
Графа "За отчетный год" | С показателем графы 4 | ||
С показателем графы |
Пример заполнения Отчета о целевом использовании средств
В штате организации - НКО числятся председатель и главный бухгалтер.
В 2017 г. организация получила вступительные взносы на общую сумму 300 000 руб.
Кроме того, были получены членские взносы на общую сумму 500 000 руб.
Расходы организации в 2017 г. составили:
- на проведение конференций и семинаров - 500 000 руб.;
- на оплату труда штатных работников - 100 000 руб. (в том числе заработная плата - 80 000 руб., страховые взносы во внебюджетные фонды - 20 000 руб.);
- на приобретение оборудования - 100 000 руб.;
- на оплату аренды помещения и коммунальных услуг - 55 000 руб.;
- на служебные командировки - 15 000 руб.;
- на ремонт основных средств - 20 000 руб.
| Наименование показателя | Код | год | год |
| Остаток средств на начало отчетного года | 6100 | 246 | 157 |
| Поступило средств | |||
| Вступительные взносы | 6210 | 300 | 30 |
| Членские взносы | 6215 | 500 | 600 |
| Целевые взносы | 6220 | - | - |
| Добровольные имущественные взносы и пожертвования | 6230 | - | 250 |
| Прибыль от предпринимательской деятельности организации | 6240 | - | - |
| Прочие | 6250 | - | 150 |
| Всего поступило средств | 6200 | 800 | 1030 |
| Использовано средств | |||
| Расходы на целевые мероприятия | 6310 | (500) | (550) |
в том числе: | |||
социальная и благотворительная помощь | 6311 | (-) | (-) |
проведение конференций, совещаний, семинаров и т.п. | 6312 | (500) | (550) |
иные мероприятия | 6313 | (-) | (-) |
| Расходы на содержание аппарата управления | 6320 | (190) | (279) |
в том числе: | |||
расходы, связанные с оплатой труда (включая начисления) | 6321 | (100) | (125) |
выплаты, не связанные с оплатой труда | 6322 | (-) | (-) |
расходы на служебные командировки и деловые поездки | 6323 | (15) | (22) |
| 6324 | (55) | (87) | |
ремонт основных средств и иного имущества | 6325 | (20) | (45) |
| 6326 | (-) | (-) | |
| Приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества | 6330 | (100) | (112) |
| Прочие | 6350 | (-) | (-) |
| Всего использовано средств | 6300 | (790) | (941) |
| Остаток средств на конец отчетного года | 6400 | 256 | 246 |
