Отчет ндс за 2 квартал. Порядок заполнения декларации по ндс

Прежде чем приступить к заполнению декларации по НДС за 2 квартал 2019 года, разберемся, по какой форме требуется отчитаться. Налоговым законодательством для отчетности по НДС предусмотрено несколько форм:

Плательщики НДС и налоговые агенты применяют для отчетности по НДС за 2 квартал 2019 года форму по КНД 1151001. Сейчас действует редакция с обновлениями от 28.12.2018.

Импортеры товаров с территории ЕАЭС для отчетности по НДС используют декларацию по косвенным налогам по форме КНД 1151088. Им не нужно обобщать сведения о налоге в данной форме НДС-отчета за 2 квартал 2019 года в целом — достаточно подать декларацию указанной формы только за те месяцы, в которых импортированные товары поставлены на учет.

Декларация формы по КНД 1151115 используется исключительно иностранными компаниями, оказывающими физлицам услуги в электронной форме. Им надлежит отчитаться по указанной форме декларации по НДС за 2 квартал 2019 года.

Готовим декларацию за 2 квартал (общие требования)

Основная масса компаний и ИП отчитывается по НДС, используя форму по КНД 1151001. С помощью наших подсказок на рисунках можно быстрее сориентироваться в основных правилах ее подачи и облегчить процесс формирования декларации по НДС за 2 квартал 2019 года:

Существенным отличием декларации по НДС от других налоговых деклараций является отсутствие для большинства компаний и ИП альтернативных способов ее представления в ИНФС. Попасть к контролерам НДС-отчетность может только электронным способом по ТКС. Отчитываться на бумаге вправе только лица, указанные в пп. 5-6 раздела 2 приложения № 2 Порядка, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

Каким способом можно отправить инспекторам пояснения по НДС, узнайте из этой публикации .

Отдельные нюансы налоговой отчетности по НДС (последние изменения и разъяснения)

Перед заполнением декларации требуется корректно сформировать налоговую базу по НДС за 2 квартал 2019 года и учесть изменения по НДС-2019. А основным таким изменением является повышение ставки НДС с 18 до 20%.

Узнать о том, как повышение ставки отражается на НДС-декларации, вы можете .

Также нужно учитывать разъяснения, которые регулярно дают чиновники. Ведь декларация по НДС состоит из целых 12 разделов, и в процессе заполнения каждого из них могут возникнуть затруднения. В таблице ниже вы можете найти ссылки на полезные разъяснения и материалы, которые помогут вам безошибочно исчислить базу по НДС:

Проблемный вопрос
Как показать в декларации доплату 2% НДС?	Письмо ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@
Можно ли применить вычет по дубликату счета-фактуры?	Письма Минфина от 02.04.2019 № 03-07-09/22581, от 14.02.2019 № 03-07-09/9057
	Письмо Минфина России от 20.04.2018 № 03-07-08/26658
Возможен ли вычет по НДС по работам, не облагаемым НДС, если в счете-фактуре продавца налог указан?	Определение КС РФ от 18.04.2018 № 307-КГ17-3553
Откажут ли в вычете, если в счете-фактуре нет указания на утвердивший его форму НПА?	Письмо Минфина России от 16.04.2018 № 03-07-09/25153
Стоит ли принимать НДС к вычету, если в счете-фактуре есть погрешности в части адреса?	Письма Минфина от 02.04.2019 № 03-07-09/22679, от 23.11.2018 № 03-07-11/84720, от 30.08.2018 № 03-07-14/61854 и др.
Где узнать коды видов операций по НДС?	Приказ ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@ Письма ФНС России от 16.01.2018 № СД-4-3/532@, от 16.01.2018 № СД-4-3/480@
Нужно ли восстанавливать НДС при списании ОС раньше срока окончания начисления амортизации?	Письмо Минфина России от 16.04.2018 № СД-4-3/7167@
Можно ли получить вычет по НДС на основании акта сдачи-приемки, содержащего все обязательные реквизиты счета-фактуры?	Письмо Минфина России от 30.03.2018 № 03-07-11/20234
Возможен ли вычет по НДС, если при отсутствии счетов-фактур от подрядчика факт выполнения работ подтвержден судом?	Письмо Минфина России от 05.04.2018 № 03-07-11/22147
Можно ли принять к вычету НДС с аванса иностранному исполнителю?	Письмо Минфина России от 20.03.2018 № 03-07-08/17279
Возможен ли вычет НДС при ремонте объектов общего пользования?	Позицию ФНС по этому вопросу см.
Должен ли покупатель уплатить НДС, если продавец оплатил уничтожение некачественных товаров?	Письмо Минфина России от 14.03.2018 № 03-07-11/15622
Включать ли возмещение расходов на оплату услуг третьих лиц, полученное от заказчика транспортных услуг сверх цены договора, в базу по НДС?	Письмо Минфина России от 22.02.2018 № 03-07-09/11443
Облагается ли НДС компенсация контрагента за невыполнение договора?	Письмо Минфина России от 22.02.2018 № 03-07-11/11149 Итоги Для формирования декларации по НДС требуется определиться с нужной отчетной формой и правильно сформировать налоговую базу. Для этого следует учитывать разъяснения чиновников и вовремя применять изменения налогового законодательства.

Неумолимо приближается крайний срок сдачи декларации по НДС за 2 квартал 2017 года. В нашем обзоре мы расскажем, на что надо обратить внимание при сдаче главной отчётности по налогу на добавленную стоимость за указанный период.

Какой использовать бланк

Актуальный бланк декларации НДС за 2 квартал 2017 года закреплен приказом ФНС России от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/558:

Обращаем ваше внимание, что форма декларации НДС за 2 квартал 2017 года должна быть в последней редакции – с изменениями от 12 марта 2017 года. Их утвердил приказ ФНС России от 20 декабря 2016 года № ММВ-7-3/696.

С нашего сайта скачать декларацию по НДС для 2 квартала 2017 года можно по следующей .

Надо сказать, что каких-либо изменений декларация НДС за 2 квартал 2017 года не получила. То есть форма отчёта аналогична первому кварталу 2017 года. В то же время с 01 июля начал действовать ряд изменений, который пока не сильно скажется на заполнении рассматриваемого отчёта. Среди них:

расширение заявительного порядка возмещения НДС;
правила восстановления НДС при получении субсидий;
льготы при продаже медицинских изделий;
новые реквизит и формат счета-фактуры и другое.

Сроки

На основании пункта 5 статьи 174 Налогового кодекса РФ сроки декларации НДС за 2 квартал 2017 года таковы: не позднее 25-го числа месяца, который идет за отчетным кварталом. То есть в нашем случае крайний день – 25 июля 2017 года.

Как себя проверить

Чтобы проанализировать правильность заполнения декларации НДС за 2 квартал 2017 года, воспользуйтесь специальными контрольными соотношениями для данной формы отчётности. Они закреплены в Приложении к письму ФНС России от 23 марта 2015 года № ГД-4-3/4550.

Обращаем ваше внимание, что письмом ФНС от 06 апреля 2017 года № СД-4-3/6467 утвержден новый вариант контрольных соотношений!

Декларацию по НДС за 2 квартал (2 кв.) 2017 года сдавайте по обновленной форме. Инструкция по заполнению, образец декларации, и срок сдачи найдете в статье. Скачать бланк в ней можно бесплатно.

В 2017 году ФНС обновила форму декларации. Кроме того, при заполнении бланка надо учесть изменения в законодательстве. В статье подскажем, какую форму декларации использовать, чтобы отчитаться по НДС за 2 квартал. Образец заполнения и бланк отче та можно скачать бесплатно. Также в статье:

Срок сдачи декларации по НДС

Декларацию по НДС за 2 квартал (2 кв.) 2017 года надо сдать не позднее 25 июля 2017 года. Почти все компании обязаны сдавать отчет по ТКС. Иначе декларация будет считаться несданной. Заплатить налог по итогам 2 квартала 2017 года надо тремя частями:

1/3 от общей суммы НДС к уплате до 25 июля включительно;
1/3 от общей суммы НДС к уплате до 25 августа включительно;
1/3 от общей суммы НДС к уплате до 25 сентября включительно.

Бланк (форма) декларации по НДС

Декларацию НДС за 2 квартал 2017 года сдают по форме утвержденной приказом ФНС от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558 . Этот приказ обновили с учетом изменений, утвержденных приказом ФНС России от 20 декабря 2016 № ММВ-7-3/696, которые вступили в силу с 12 марта 2017 года. Скачать актуальный бланк декларации по НДС можно по ссылке ниже.

Кто должен сдавать декларацию по НДС

Декларацию по НДС за 2 квартал (2 кв.) 2017 года обязаны сдавать организации и предприниматели, в том числе посредники, которые:

признаются плательщиками НДС;
являются налоговыми агентами по НДС.

Это следует из пункта 5 статьи 174 и подпункта 1 пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ.

Подробный перечень организаций и условия, при которых они обязаны сдавать декларацию по НДС, приведены в таблице:

Кто и как должен отчитываться по НДС

Кто долженс давать отчетность		Плательщики НДС	Неплательщики НДС (лица, которые применяют спецрежимы или освобождение по ст. 145 НК РФ)	Срок сдачи
Продавцы или исполнители при реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав			Сдают декларации в электронном виде, если в отчетном периоде были выставлены счета-фактуры с выделенной суммой НДС (п. 5 ст. 174, п. 1 ст. 173 НК РФ). В декларации отражаются сведения, указанные в выставленных счетах-фактурах (п. 5.1 ст. 174 НК РФ)
Налоговые агенты	Посредники, экспедиторы, застройщики, которые от своего имени выставляют счета-фактуры или получают счета-фактуры в интересах других лиц	Сдают декларации в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК РФ). В декларации отразите: - сведения из книги продаж и книги покупок (п. 5.1 ст. 174 НК РФ); - сведения, указанные в журнале учета счетов-фактур, полученных и выставленных в рамках посреднической деятельности (деятельности по договорам транспортной экспедиции, при выполнении функций застройщика) (п. 5.1 ст. 174 НК РФ)	Сдают декларации в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК РФ). В декларации отразите: - сведения из книги продаж (п. 5.1 ст. 174 НК РФ); - сведения, указанные в журнале учета счетов-фактур, полученных и выставленных в рамках посреднической деятельности (по договорам транспортной экспедиции, при выполнении функций застройщика) (абз. 2 п. 5.1 ст. 174 НК РФ)	Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом
Налоговые агенты	В остальных случаях	Сдают декларации в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК РФ). В декларации отражаются сведения, указанные в книге продаж и книге покупок (п. 5.1 ст. 174 НК РФ)	Сдают декларации на бумаге или в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК РФ). В декларации отражаются сведения, указанные в книге продаж (п. 5.1 ст. 174 НК РФ)	Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом
Посредники (экспедиторы, застройщики), которые не являются налоговыми агентами		Подают декларации в электронном виде по ТКС (абз. 1 п. 5 ст. 174 НК РФ). В декларации отражаются: Сведения, указанные в книге продаж и книге покупок (абз. 1 п. 5.1 ст. 174 НК РФ); Сведения, указанные в журнале учета счетов-фактур, полученных и выставленных в рамках посреднической деятельности (деятельности по договорам транспортной экспедиции, при выполнении функций застройщика) (абз. 2 п. 5.1 ст. 174 НК РФ)	Подают журнал учета счетов-фактур, полученных и выставленных в рамках посреднической деятельности (деятельности по договорам транспортной экспедиции, при выполнении функций застройщика). Журнал учета подается в электронном виде (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).	Декларация - не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом Журнал учета счетов-фактур - не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом
Иностранные организации, которые оказывают физическим лицам (не предпринимателям) электронные услуги, или их иностранные налоговые агенты		Подают декларации по электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В период, когда личный кабинет недоступен из-за того, что иностранная организация снялась с учета в ИФНС, а потом снова встала на учет - по ТКС через оператора электронного документооборота (п. 8 ст. 174.2 НК РФ)		Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Если иностранная организация не подала декларацию в срок, налоговая инспекция в течение 30 календарных дней направит ей уведомление. Его форма утверждена в

Если во 2 квартале (2 кв.) организация не совершала никаких операций, которые надо отражать в декларации по НДС, ее можно не составлять. Вместо этого можно сдать единую упрощенную декларацию , форма которой утверждена приказом Минфина России от 10 июля 2007 г. № 62н (письмо Минфина России от 10 марта 2010 г. № 03-07-08/64). Однако чтобы применить эти разъяснения, надо выполнить условия . Иначе придется составить и сдать нулевую декларацию по НДС.

Куда сдавать декларацию

Декларацию по НДС сдавайте в налоговую инспекцию по месту учета организации (п. 5 ст. 174 Налогового кодекса РФ). Вся сумма налога поступает в доход федерального бюджета (ст. 50 Бюджетного кодекса РФ). Поэтому составлять и сдавать декларации по местонахождению обособленных подразделений не нужно (п. 5 ст. 174 Налогового кодекса РФ).

В каком виде сдавать декларацию

Большинство компаний должны сдавать декларацию по НДС в инспекцию в электронном формате по ТКС. Это относится не только к компаниям на общем режиме, но и к организациям на упрощенке или вмененке, которые выставляют покупателям счета-фактуры с НДС.

Кто вправе сдать декларацию по НДС за 2 квартал 2017 на бумаге

Декларацию по НДС на бумаге вправе сдавать только организации на спецрежимах, которые удерживают НДС в качестве налоговых агентов. И только при условии, что численность работников компании за предыдущий год не превышает 100 человек. Но и такие компании должны отчитываться в электронной форме, если одновременно они выставляют или получают счета-фактуры с НДС в качестве посредников. То есть комиссионеров, агентов, действующих от своего имени, застройщиков, экспедиторов, которые учитывают в доходах только посредническое вознаграждение.

Что будет за ошибки в декларации по НДС

Специального штрафа за сдачу декларации с ошибками не предусмотрено. Если ошибка в декларации не привела к занижению налоговых обязательств, то никаких санкций с налогоплательщика не взыщут. Обнаружив несоответствия в ходе камеральной проверки, инспекция сообщит об этом налогоплательщику и предложит дать необходимые пояснения либо исправить ошибки в первичной декларации. Такой порядок предусмотрен пунктом 3 статьи 88 Налогового кодекса РФ. Если организация исполнила требования инспекции, подавать уточненную декларацию нет необходимости.

Если же ошибка привела к занижению налоговой базы, нужно сдать уточненную декларацию (абз. 1 п. 1 ст. 81 Налогового кодекса РФ). Если этого не сделать, то при проверке налоговая инспекция начислит на сумму недоимки пени и штраф 20 процентов от суммы неуплаченного налога (ст. 75, 122 Налогового кодекса РФ).

Декларация по НДС за 2 квартал 2017 года: инструкция по заполнению

Декларация по НДС за 2 квартал 2017 года состоит из разделов, которые каждая организация - плательщик НДС должна сдать в налоговую инспекцию:

титульный лист;
раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика».

Остальные разделы представьте, только если есть облагаемые НДС операции.

Что отразить в декларации по НДС

Декларация по НДС за 2 квартал 2017 года заполняется с использованием данных, которые отражены:

в книге покупок и книге продаж. Отдельно эти сведения укажите в разделах 8 и 9 декларации;
журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур. Это касается налогоплательщиков (налоговых агентов), которые ведут посредническую деятельность в интересах других лиц. Отдельно сведения из журнала учета счетов-фактур укажите в разделах 10 и 11 декларации;
выставленных счетах-фактурах. Это правило распространяется на тех, кто не должен платить НДС, но выставляет счета-фактуры с выделенной суммой налога. Отдельно сведения о таких счетах-фактурах укажите в разделе 12 декларации;
регистрах бухгалтерского и налогового учета.

Титульный лист

Титульный лист заполняют все организации. Остановимся на основных реквизитах подробнее.

ИНН и КПП. В верхней части декларации по НДС укажите ИНН. Предприниматель может посмотреть его в уведомлении, которое выдала ИФНС при регистрации. Организациям также нужно указать и КПП. Эти данные можно посмотреть в уведомлении о постановке на учет компании.

Номер корректировки. Обычная (первая) декларация по НДС за 2 квартал 2017 года, в поле «Номер корректировки» должна содержать «0--». Если уточняете НДС, заявленный в ранее поданной декларации, укажите порядковый номер корректировки (например, «1--», если это первое уточнение, «2--» при втором уточнении и т. д.).

Налоговый период. Декларация по НДС за 2 квартал 2017 года содержит поле «Налоговый период». В нем укажите код налогового периода, за который представляется декларация. Определить его можно в соответствии с приложением 3 к порядку заполнения. Например, если заполняете декларацию за 2 квартал 2017 года, укажите «22».

Какой код налогового периода указать в декларации по НДС

Код ИФНС. В поле «Представляется в налоговый орган» в декларации по НДС за 2 квартал 2017 года проставьте код ИФНС по месту регистрации. Индивидуальный предприниматель найдет его в уведомлении о регистрации. Код организации также возьмите из уведомления. Также код ИФНС можно определить по адресу регистрации с помощью интернет-сервиса на сайте ФНС.

Название компании. В поле «Налогоплательщик» декларации по НДС за 2 квартал 2017 года укажите полное наименование организации. Оно должно соответствовать учредительным документам (например, уставу, учредительному договору). Если декларацию подает предприниматель, то необходимо указать свою фамилию, имя, отчество полностью, без сокращений, как в паспорте.

Код ОКВЭД. Декларация по НДС за 2 квартал 2017 года в поле «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД» содержит код вида деятельности организации. Этот код можно посмотреть в выписке из ЕГРЮЛ (ЕГРИП), которую выдает ИФНС. Если такой выписки нет, то код можно определить самостоятельно, с помощью классификаторов ОКВЭД.

Раздел 1

По строке 010 Раздела 1 декларации по НДС за 2 квартал 2017 года укажите код ОКТМО. Заполняйте слева направо, в ячейках, оставшихся свободными, поставьте прочерки. По строке 020 отразите КБК по НДС по товарам (работам, услугам), реализуемым на территории России в соответствии с приказом Минфина от 1 июля 2013 г. № 65н.

По строке 030 укажите сумму начисленного НДС на основании пункта 5 статьи 173 НК РФ (ситуация, когда счет-фактуру выставила компания, освобожденная от уплаты НДС). Эта сумма не отражается в разделе 3 декларации и не включается в расчет показателей по строкам 040 и 050 раздела 1. А вот по строкам 040 и 050 отразите результаты сложения итоговых данных, перенесенных из заполненных разделов 3-6. При отсутствии налоговой базы и суммы налога к уплате в соответствующих ячейках раздела 1 проставьте прочерки.

Раздел 3

Он предназначен для расчета суммы НДС к уплате (возмещению) по операциям, которые облагаются по ставкам 18, 10 процентов или по расчетным ставкам 18/118, 10/110. По строкам 010-040 раздела 3 отразите:

операции, которые освобождены от НДС;
операции, облагаемые по налоговой ставке 0 процентов (в том числе, если право применения нулевой ставки не подтверждено);
суммы оплаты (частичной оплаты), полученные в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

По строке 070 декларации по НДС за 2 квартал 2017 года отразите сумму авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров. Если организация была реорганизована, правопреемник в строке 070 отражает сумму авансов, полученных в порядке правопреемства от реорганизованной (реорганизуемой) организации.

В строке 080 отразите общую сумму, которая подлежит восстановлению. По строке 090 отразите сумму, которая подлежит восстановлению в отношении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров. По строке 100 отразите сумму, которая подлежит восстановлению по операциям по ставке 0 процентов.

По строке 110 отразите сумму налога с учетом восстановления. Чтобы ее определить, сложите последнюю графу строк с 010 по 080 раздела 3 декларации.

По строкам 120-190 укажите суммы налога, подлежащие вычету. Перечень показателей, отражаемых по каждой из строк, приведен в таблице:

Код строки	Что указать
Строка 120	Сумму входного НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), которые организация принимает к вычету. Строка 120 может включать в себя: НДС, предъявленный налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, приобретаемых для операций, облагаемых НДС; - НДС, принимаемый к вычету продавцом при возврате товаров покупателем; - НДС, начисленный и уплаченный плательщиком-продавцом с авансовых платежей, если суммы авансовых платежей он возвращает покупателю в связи с расторжением или изменением условий договора; - НДС, начисленный и уплаченный правопреемником (продавцом) с авансовых или иных платежей, если суммы авансовых платежей возвращаются правопреемником (продавцом) покупателю в связи с расторжением или изменением условий договора; - НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для операций по производству товаров (работ, услуг) длительного производственного цикла изготовления; - НДС по приобретенному оборудованию к установке, работам по сборке (монтажу) данного оборудования; - НДС, предъявленный налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ; - НДС, предъявленный налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства; - НДС, предъявленный подрядными организациями (застройщиками либо техническими заказчиками) при проведении ими капитального строительства основных средств (ликвидации основных средств), сборке (разборке), монтаже (демонтаже) основных средств; - НДС, принимаемый к вычету продавцом в случае изменения стоимости отгруженных им товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения; - НДС, принимаемый к вычету покупателем в случае изменения стоимости отгруженных продавцом товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону увеличения
Строка 130	НДС, предъявленный покупателю при перечислении авансов в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг)
Строка 140	НДС, начисленный при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления
Строка 150	НДС, уплаченный на таможне при ввозе товаров в Россию в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории
Строка 160	НДС, уплаченный налоговой инспекции при ввозе товаров в Россию с территории Таможенного союза
Строка 170	НДС, начисленный продавцом с авансов, который продавец принимает к вычету после отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг)
Строка 180	НДС, который фактически перечислен в бюджет покупателем - налоговым агентом
Строка 190	НДС, принимаемый к вычету по итогам квартала. Чтобы определить это значение, сложите суммы строк 120, 130, 140, 150, 160, 170 и 180

Разделы 4-6

Разделы 4-6 декларации по НДС за 2 квартал 2017 года нужно заполнять и сдавать, если в налоговом периоде организация совершала операции, облагаемые НДС по ставке 0 процентов.

Раздел 7

Его нужно заполнять и сдавать, если в налоговом периоде организация проводила операции, не облагаемые НДС, или получала предоплату в счет предстоящих поставок продукции, перечень которой утвержден постановлением Правительства РФ от 28 июля 2006 г. № 468. При этом производственный цикл изготовления такой продукции составляет более шести месяцев.

C 1 января 2014 года в отношении операций, которые не облагаются НДС на основании статьи 149 Налогового кодекса РФ, счета-фактуры не составляются. Однако с заполнением налоговых деклараций освобождение от оформления счетов-фактур не связано. Такие операции нужно указывать в разделе 7 деклараций по НДС. При заполнении раздела используйте коды операций, приведенные в приложении № 1 к порядку заполнения отчетности.

Что указывать в графах 2, 3 и 4, зависит от вида операции, указанной в графе 1:

Что указано в графе 1	Что отражать в графе 2	Что отражать в графе 3	Что отражать в графе 4
Операции, не облагаемые НДС (освобожденные от налогообложения)	Стоимость реализованных товаров (работ, услуг), которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения)	Стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом	Суммы налога, которые не подлежат вычету (п. 2 и 5 ст. 170 НК РФ): - предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг) либо - уплаченные при ввозе товаров на территорию России. Если расходы по необлагаемым операциям меньше 5 процентов от общей суммы затрат по всем операциям, в графе 4 поставьте прочерк (письмо Минфина России от 2 августа 2011 г. № 03-07-11/209)
Операции, которые не признают объектом налогообложения	Стоимость товаров (работ, услуг), которые не признаются объектом налогообложения (п. 2 ст. 146 НК РФ)	Прочерки
Операции по реализации товаров (работ, услуг), место реализации которых - не Россия	Стоимость товаров (работ, услуг), место реализации которых - не Россия	Прочерки

Разделы 8 и 9

В разделе 8 отражают сведения из книги покупок. То есть данные о полученных счетах-фактурах. Но только тех, по которым право на вычет возникло в 2 квартале 2017 года.

Этот раздел заполняют налогоплательщики и налоговые агенты. Исключение - налоговые агенты, которые реализуют по решению суда арестованное имущество, а также товары работы, услуги, имущественные права иностранных организаций, не состоящих в России на налоговом учете.

Компании могут без риска переносить вычеты на следующие кварталы в пределах трех лет. А в декларацию за прошлый квартал включать вычеты по опоздавшим счетам-фактурам, полученным до срока сдачи декларации. Но есть и невыгодное изменение - форма декларации по НДС за 2 квартал 2017 года позволяет налоговикам сопоставить данные счетов-фактур продавца и покупателя.

С 2015 года компания вправе сама решать, когда заявить вычет по счету-фактуре, который пришел по окончании квартала, но до срока сдачи декларации за этот квартал. Первый вариант — отразить вычет в отчетности за тот квартал, когда компания приобрела товары, работы или услуги. Второй вариант — включить вычет в книгу покупок того квартала, в котором компания получила счет-фактуру. Третий вариант — перенести вычет на другие кварталы в пределах трех лет.

В декларацию из книги покупок попадают коды операции. С 1 июля проставляйте в книге покупок, книге продаж и в журналах учета счетов-фактур новые коды операций по НДС . Коды утверждены приказом ФНС России от 14 марта 2016 г. № ММВ-7-3/136.

В разделе 9 отражают сведения из книги продаж. То есть данные о выставленных счетах-фактурах. Но только по тем операциям, которые увеличивают налоговую базу 2 квартала 2017 года. Это раздел заполняют налогоплательщики и налоговые агенты. В полях ИНН и КПП укажите соответственно ИНН и КПП организации. В поле «Стр.» - порядковый номер страницы.

Все данные мы свели в таблицу (см. ниже).

Как заполнить разделы 8 и 9 декларации по НДС за 2 квартал 2017 года

Номер строки	Как заполнить
Раздел 8
Строка 001	Строку 001 заполните, только если подаете уточненную декларацию. В ней нужно указать признак актуальности сведений, отраженных в разделе 8 декларации. Цифра 0: - если в ранее представленной декларации сведения по разделу 8 декларации не были отражены; Если по строке 001 указали «0», то в этот раздел перенесите сведения из раздела 8 первичной декларации по НДС. Цифра 1 - если ранее отраженные в разделе 8 сведения актуальны, достоверны, изменению не подлежат и в составе декларации не представляются. При этом в строках 005, 010-190 поставьте прочерки.
Строка 005	По строке 005 отразите порядковый номер записи из графы 1 книги покупок
Строки 010-180	По строкам 010-180 отразите данные из граф 2-8, 10-16 книги покупок. При этом порядок заполнения строк 010-180 должен соответствовать порядку заполнения соответствующих граф книги покупок
Строка 190	В строке 190 укажите общую сумму НДС к вычету. Этот показатель должен соответствовать данным строки «Всего» книге покупок. Строку 190 заполните только на последней странице раздела 8 декларации. На остальных страницах раздела 8 по строке 190 поставьте прочерки
Раздел 9
Строка 001	Строку 001 заполните только при подаче уточненной декларации. В ней нужно указать признак актуальности сведений, отраженных в разделе 9 декларации. Цифра 0: - если в ранее представленной декларации сведения по разделу 9 декларации не были отражены; - при изменении ранее отраженных сведений, если выявлены ошибки или неполнота отражения сведений. Если по строке 001 указали «0», то в этот раздел перенесите сведения из раздела 9 первичной декларации по НДС. Цифра 1 - если ранее отраженные в разделе 9 сведения актуальны, достоверны, изменению не подлежат и в составе декларации не представляются. При этом в строках 005, 010-280 поставьте прочерки. При подаче первичной декларации за соответствующий квартал в строке 001 поставьте прочерк.
Строка 005	По строке 005 отразите порядковый номер записи из графы 1 книги продаж
Строки 010-220	По строкам 010-220 отразите данные из граф 2-8, 10-19 книги продаж. При этом порядок заполнения строк 010-220 должен соответствовать порядку заполнения соответствующих граф книги продаж. Если у организации нет каких-либо сведений о покупателе или посреднике, строки можно пропускать. Например, если не знаете ИНН и КПП контрагента, по строке 100 проставьте прочерки. Это следует из пункта 1 письма ФНС России от 14 августа 2015 г. № ГД-4-3/14398
Строки 230-280	В строках 230-280 укажите итоговые данные из книги продаж. Эти показатели должны соответствовать данным строки «Всего» книги продаж. Строки 230-280 заполните только на последней странице раздела 9 декларации. На остальных страницах раздела 9 по строкам 230-280 поставьте прочерки

Что будет, если сдать декларацию без разделов 8 и 9

Пожалуй, самое сложное в декларации по НДС - это заполнить данные книги продаж и книги покупок в разделах 8 и 9. Декларация пройдет контроль, только если не содержит ошибок в книгах, несуществующих контрагентов. Поэтому некоторые компании интересуются, а что будет, если сдать декларацию без этих разделов. То есть включить в отчетность только разделы 1-7. Например, когда бухгалтерия не успевает сформировать показатели книги продаж и книги покупок.

Это очень рискованный вариант. Возможно, что отправить такую декларацию не получится даже технически. В программе спецоператора обычно предусматривается контроль состава декларации. Так, если в строке 110 раздела 3 начислен налог, то декларация должна включать данные книги продаж, то есть раздел 9. Если в строке 190 раздела 3 показана сумма вычетов, то в декларации должен быть раздел 8.

Если некомплектную декларацию удастся отправить, инспекторы обязаны ее принять. Налоговики вправе отказать только в приеме декларации, представленной не по установленной форме (п. 28 Административного регламента, утв. приказом Минфина России от 2 июля 2012 г. № 99н). Но при проверке контрольных соотношений инспекторы выявят ошибки. И потребуют предоставить пояснения или уточнить отчетность.

Кроме того, если компания не отразит в декларации данные книги продаж, инспекторы запросят у покупателей пояснения. Ведь программа не сможет сопоставить вычет с начисленным налогом. В итоге многие клиенты будут стараться сотрудничать с более безопасными поставщиками.

Приложение № 1 к разделам 8 и 9

Декларация по НДС за 2 квартал 2017 года содержит специальное Приложение. Его заполняют, если вносят изменения в книги покупок истекших кварталов (за которые декларации уже были сданы). Как и раздел 8, приложение 1 к разделу 8 заполняют все налогоплательщики, имеющие право на налоговый вычет. А также налоговые агенты, кроме тех, что названы в пунктах 4 и 5 ст. 161 НК РФ. Приложение № 1 к разделу 9 декларации заполняют, если вносят изменения в книги продаж истекших кварталов (за которые декларации уже были сданы). Как и раздел 9, приложение № 1 к разделу 9 заполняют все налогоплательщики и налоговые агенты, у которых есть обязанность начислить НДС к уплате.

В полях ИНН и КПП укажите соответственно ИНН и КПП налогоплательщика (налогового агента). В поле «Стр.» - порядковый номер страницы.

Разделы 10, 11 и 12

Разделы 10 и 11 заполняют:

посредники, которые действуют в интересах третьих лиц (заказчиков) от своего имени (комиссионеры, агенты);
экспедиторы, которые действуют в рамках договоров транспортной экспедиции и признают своим доходом только сумму вознаграждения за оказанные услуги;
застройщики.

В разделах 10 и 11 отражают сведения из журнала учета счетов фактур. А раздел 12 декларации по НДС за 2 квартал 2017 года заполняют те, кто освобожден от НДС или совершает операции, не облагаемые этим налогом. И при этом выставляет покупателю счета-фактуры с выделенным НДС.

При заполнении разделов 10 и 11 отчетности надо учесть один нюанс. Журнал у посредника, реализующего товары комитента, может не пройти декларация контроль в следующей ситуации. Комиссионер отразил в журнале выставленный покупателю счет-фактуру, но при этом не отразил в части 1 данные о продавце. Это связано с тем, что комитент пока не перевыставил счет-фактуру на имя покупателя. Но, как нам пояснили в ФНС, эта ситуация не должна быть. Посреднику необходимо организовать работу так, чтобы на момент заполнения отчетности комитенты перевыставляли счета-фактуры. Тогда у посредника все будет заполнено корректно.

Образец заполнения декларации по НДС за 2 квартал (2 кв.) 2017 года

Посмотрите образец декларации за 2 квартал (2 кв.) 2017 года. Скачать пример заполнения одним файлом можно по ссылке ниже.

Отчитываться по НДС обязаны все ИП и юрлица, являющиеся плательщиками этого налога, а также налоговые агенты и неплательщики налога («спецрежимники»), выставляющие счета-фактуры с выделенными в них суммами НДС (пп. 1 п. 5 ст. 173; п. 5 ст. 174 НК РФ). В январе 2018 г. предстоит сдавать декларацию по НДС-2017 за 4 квартал. Из этой статьи вы узнаете, как правильно заполнить отчетность по налогу, а также можете скачать образец бланка и заполненной декларации по НДС.

Декларация НДС 2017 – бланк

С первого квартала 2017 г. применяется новая форма декларации по НДС . Бланк утвержден приказом ФНС РФ от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558 в редакции от 20.12.2016.

По НДС отчетность «на бумаге» не сдается с 2014 г. – отчитываться в ИФНС нужно электронно по ТКС через спецоператора. Бумажный бланк могут использовать только налоговые агенты-неплательщики, и агенты-налогоплательщики, освобожденные от исчисления и уплаты НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ, письмо ФНС РФ от 30.01.2015 № ОА-4-17/1350).

Сдается декларация по НДС в срок не позднее 25 числа после истекшего квартала. За 4 квартал 2017 г. нужно отчитаться до 25.01.2018 г., независимо от формы подачи отчета.

Состав декларации по НДС

Порядок заполнения декларации разработан ФНС РФ в приложении № 2 к тому же приказу № ММВ-7-3/558, которым был утвержден бланк.

Бланк НДС – это титульный лист и 12 разделов, из которых обязательным для всех является только раздел 1, а остальные заполняются лишь при наличии соответствующих данных.

Так, для налогоплательщиков , в отчетном квартале осуществлявших только необлагаемые НДС операции, обязательным к заполнению является раздел декларации НДС 7. «Спецрежимники», выделявшие в счетах-фактурах НДС, и лица, освобожденные от обязанностей налогоплательщика по статьям 145 и 145.1 НК РФ, но выставившие счета-фактуры с НДС, подают в составе декларации раздел 12. НДС-агенты заполняют раздел 3, если других операций по налогу, кроме агентских, у них не было. Для налогоплательщиков, ведущих книги покупок/продаж, предназначены разделы 8 и 9, а для посредников, заполняющих декларацию по данным журнала учета счетов-фактур – разделы 10 и 11.

Общие требования к заполнению бланка НДС-декларации

Все текстовые показатели декларации заполняются, начиная с левого края строки, заглавными печатными буквами. Денежные показатели вносятся без копеек с округлением сумм до полного рубля. В каждую ячейку вносится только один показатель – цифра, буква и т.п.

Бумажную форму следует распечатывать на одной стороне листа А4. Страницы не скрепляются степлером между собой.

Все страницы НДС-декларации нумеруются по порядку, начиная с титульного листа.

Декларация НДС-2017: заполнение обязательных разделов

Заполняется НДС-декларация на основании следующих документов:

Счета-фактуры от неплательщиков НДС,
Журнал учета счетов-фактур (посредники),
Регистры бухучета и налоговые регистры.

Титульный лист декларации вполне стандартный. В нем заполняются данные об организации/ИП:

Номер корректировки – «0» для первичной декларации, «1», «2» и т.д. для последующих уточненных,
Код налогового периода, согласно приложения № 3 к Порядку заполнения, и год,
Код ИФНС, куда подается отчетность,
Наименование/Ф.И.О. плательщика НДС, как указано в уставе фирмы, или в паспорте физлица,
Код ОКВЭД, как в выписке из ЕГРЮЛ/ЕГРИП,
Количество страниц декларации и прилагаемых документов,
Контактные данные, подпись руководителя/ИП.

Обязательный для всех раздел 1 налоговой декларации по НДС отражает сумму налога к уплате, или возмещению из бюджета. Данные вносятся в него после подсчета результатов в иных необходимых разделах декларации, и включают:

Код территории по ОКТМО – его можно найти в классификаторе территорий, или на сайтах Росстата и ФНС;
КБК , актуальный на данный период,
По строкам 030-040 отражают итоговые суммы налога к уплате, а по строке 050 – сумму к возмещению,
Строки 060-080 заполняются, если в строке «По месту нахождения» титульного листа указан код «227».

Титульный лист с разделом 1 подается в ИФНС и в случае, когда показатели для отражения в разделах 2-12 декларации отсутствуют, такая отчетность по НДС будет «нулевой».

Как проверить декларацию

Прежде чем отправлять готовую декларацию в ИФНС, необходимо проверить корректность ее заполнения. Это можно сделать с помощью «Контрольных соотношений показателей декларации», опубликованных в письме ФНС РФ от 06.04.2017 № СД-4-3/6467. Соотношения проверяются не только внутри декларации по НДС, а сверяются с показателями других отчетных форм и бухгалтерской отчетностью.

Если какое-либо контрольное соотношение по НДС будет нарушено, декларация не пройдет камеральную проверку , налоговики сочтут это ошибкой и направят требование о предоставлении в течение 5 дней соответствующих пояснений. Пояснения налогоплательщики обязаны представлять, как и декларацию, в электронном виде по ТКС (п. 3 ст. 88 НК РФ). Электронные форматы для таких пояснений были утверждены приказом ФНС РФ от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682.

Образец заполнения декларации по НДС

ООО «Астра» применяет ОСНО и занимается оптовой торговлей продуктами. Допустим, что в 4 квартале 2017 г. у «Астры» было всего три операции:

Реализовано товара одному покупателю на сумму 1 млн. руб. без учета НДС. Проданный товар облагается НДС по ставке 18%.
Приобретен товар на сумму 1416 тыс. руб. с учетом НДС 18% (216 тыс. руб.). Этот налог, согласно документам, можно принять к вычету.
От покупателя получен аванс в счет будущих поставок в сумме 531 тыс. руб. с учетом НДС 18% (81 тыс. руб.).

В данном случае нужно заполнить следующие разделы декларации:

титульный лист,
раздел 1 – сумма НДС к перечислению в бюджет;
раздел 3 – расчет налога за отчетный квартал;
раздел 8 – показатели из книги покупок по полученному счету-фактуре, чтобы вычесть предъявленный НДС из общей суммы налога;
раздел 9 - данные из книги продаж по выставленным счетам-фактурам. В нашем случае этот раздел нужно заполнить дважды, т.к. операций по продаже было две, а итоговые строки 230-280 заполним только один раз.

Налогоплательщики НДС, а также налоговые агенты до 25 сентября (понедельник) включительно должны уплатить 1/3 суммы налога за II квартал 2017 года (). Размер налога определяется как 1/3 от суммы НДС, исчисленной за прошедший налоговый период. Об этом напоминает и наш , который мы рекомендуем сохранить в закладки, чтобы не пропустить и другие сроки уплаты налогов и сборов, а также представления налоговых деклараций и расчетов.

Налог уплачивается в бюджет по месту учета налогоплательщика в налоговых органах ().

Налоговые агенты (организации и ИП) уплачивают налог по месту своего нахождения ().

Узнать, кто не является плательщиком НДС, можно в "Энциклопедии решений. Налоги и взносы" интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите на 3 дня бесплатно!

Напомним, что объектом налогообложения по НДС являются следующие операции:

реализация товаров (работ, услуг) на территории России, а также передача имущественных прав, включая безвозмездную передачу товаров, безвозмездное выполнение работ, оказание услуг;
передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд;
выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

При этом импортеры уплачивают НДС в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле ().