Бухучет инфо. Бухучет инфо Предельный размер дохода усн на

Лимит доходов для применения УСН в 2016 году установлен приказом Минэкономики. Для применения УСН в 2016 году доходы при УСН должны составлять не более 60 млн. руб, которые умножаются на коэффициент-дефлятор на 2016 год (он на данный момент еще не утвержден). Это и есть лимит доходов для применения УСН в 2016 году.

В главе 26.2 НК РФ приведены условия, при нарушении которых налогоплательщики теряют право на применение упрощенной системы. В ней говорится, что если доходы при УСН превышают лимит доходов, то упрощенец должен перейти на общий режим. Переход на общий режим происходит с квартала, в котором превышен лимит доходов для применения УСН в 2016 году.

Расчет лимита доходов по УСН в 2016 году

При расчете лимита доходов по УСН в 2016 году учитывают:

доходы от реализации (ст. 249 и абз. 2 п. 1 ст. 346.15 НК РФ);

внереализационные доходы (ст. 250 и абз. 3 п. 1 ст. 346.15 НК РФ);

авансы, полученные налогоплательщиками, которые до перехода на упрощенку рассчитывали налог на прибыль методом начисления (подп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК РФ).

При определении доходов нужно исключить из них суммы НДС и акцизов (п. 1 ст. 248 НК РФ).

В предельную величину дохода не включают:

доходы, полученные от деятельности, переведенной на ЕНВД. Это связано с тем, что лимит доходов, при превышении которого налогоплательщик теряет право на применение спецрежима, установлен только в отношении доходов, полученных от деятельности на упрощенке (письмо Минфина России от 28.05.2013 № 03-11-06/2/19323);

доходы, фактически полученные в момент применения упрощенки, но учтенные при расчете налога на прибыль до перехода на упрощенку (для налогоплательщиков, перешедших на упрощенку с общей системы налогообложения) (подп. 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ);

доходы, предусмотренные статьей 251 Налогового кодекса РФ (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ);

суммы дивидендов и процентов по государственным (муниципальным) ценным бумагам, с которых налог на прибыль удерживается (уплачивается) по ставкам 0, 9 или 15 процентов (подп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ и письмо Минфина от 05.10.2011 № 03-11-06/2/137).

Автономные учреждения при расчете лимита в состав доходов не включают субсидии, полученные ими на выполнение государственного (муниципального) задания (подп 1 п. 1.1 ст. 346.15 и абз. 3 подп. 14 п.1 ст. 251 НК РФ).

Какие поступления учитывать при подсчете лимита доходов по УСН в 2016, а какие - нет

Для подсчета лимита доходов ориентируйтесь на все поступления, которые вы получили от бизнеса на упрощенной системе налогообложения. То есть учитывайте, во-первых, выручку от реализации - поступившие суммы за проданные товары, работы, услуги.

Во-вторых - внереализационные доходы, например арендную плату, проценты по займам, кредитам, кредиторскую задолженность, списанную в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям и пр. (ст. 346.15, ст. 249 и ст. 250 НК РФ).

При этом не забывайте, что авансы полученные также будут вашим доходом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ и письмо Минфина России от 24.02.2014 № 03-11-11/7599). Все эти суммы вы можете взять из графы 4 «Доходы» раздела I Книги учета доходов и расходов. В ней вы нарастающим итогом с начала года рассчитываете итоговые показатели за квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

А вот доходы, которые не включаются в налоговую базу по «упрощенке», не учитывайте при расчете лимита. В частности, это поступления, предусмотренные статьей 251 НК РФ, например займы, кредиты, залог, задаток (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). А также полученные дивиденды, доходы начисленные (признанные в бухучете), но фактически не полученные (ст. 41 НК РФ, письма Минфина России от 25.08.2014 № 03-11-06/2/42282 и от 01.07.2013 № 03-11-06/2/24984).

В ситуации, когда вы совмещаете УСН и ЕНВД, в состав «упрощенного» лимита не включайте доходы от деятельности, переведенной на «вмененку» (подп. 4.1 ст. 346.13 НК РФ). Это разъяснено в письме Минфина России от 28.05.2013 № 03-11-06/2/19323.

Если вы совмещаете «упрощенку» и патент, то выручку от данных спецрежимов учитывайте в совокупности (п. 4 ст. 346.13 и п. 6 ст. 346.45 НК РФ). То есть суммируйте поступления по упрощенной и патентной системе (письмо Минфина России от 15.05.2013 № 03-11-10/16830).

Пример 1. Определение лимита доходов в целях применения УСН
ООО «Успех» занимается оптовой торговлей и применяет УСН. За I квартал 2016 года фирмой были получены следующие доходы: выручка от реализации - 2 млн. руб., поступления от сдачи имущества в аренду - 300 000 руб., полученный заем - 200 000 руб. Посмотрим, как бухгалтер компании посчитала лимит доходов за I квартал в целях применения упрощенной системы.
Для подсчета лимита доходов на УСН бухгалтер учла только выручку от реализации и доходы от сдачи имущества в аренду. Величину полученного займа бухгалтер в расчет не включила, так как такой доход не учитывается при налогообложении.
Сумма доходов при «упрощенке» по итогам I квартала составила 2,3 млн. руб. (2 млн. руб. + 300 000 руб.). Эта величина не превышает предельного значения доходов, ограничивающего применение УСН. Значит, ООО «Успех» может продолжать работать на «упрощенке».

Как сдержать свои доходы, если они приближаются к лимиту по УСН в 2016 году

Если ваши доходы приближаются к пороговому значению, то, чтобы не потерять право на упрощенную систему налогообложения, их можно минимизировать.

Как поступить, если лимит доходов превышен

Если в 2016 году ваши доходы превысят установленный лимит по УСН, либо если вами будет нарушено хотя бы одно из условий, перечисленных в таблице ниже, то придется перейти на общий режим налогообложения. Сделать это нужно будет с начала того квартала, в котором произошло такое превышение доходов или нарушение иных условий (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). В таком случае действуйте следующим образом.

1. Уведомите налоговую инспекцию об утрате права на УСН . Для этого направьте в свою налоговую инспекцию сообщение об утрате права на применение «упрощенки» по форме № 26.2-2, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829. Сделать это нужно в срок не позднее 15-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на спецрежим (п. 5 ст. 346.13 НК РФ). Например, если вы утратили право на УСН во II квартале, то сообщение надо подать в срок не позднее 15 июля 2016 года. Отправить сообщение можно по почте, электронно через Интернет или принести лично в инспекцию. За игнорирование этой обязанности налоговые инспекторы могут выписать штраф на сумму 5000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ). Кроме того, за данное нарушение по заявлению инспекции суд может привлечь должностных лиц (например, руководителя фирмы) к административной ответственности и оштрафовать на сумму от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

2. Заплатите «упрощенный» (минимальный) налог и сдайте декларацию по УСН. Сделайте это в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утратили право на УСН. Например, если вы «слетели» с «упрощенки» во II квартале 2016 года, то уплатите налог и отправьте декларацию не позднее 25 июля. При этом налог определяйте за период до того квартала, в котором лимит был превышен. И платите его за вычетом уплаченных авансов (п. 7 ст. 346.21 и п. 3 ст. 346.23 НК РФ).

3. Начните считать общережимные налоги (налог на прибыль, НДФЛ, НДС, налог на имущество) и готовьте по ним отчетность. Делайте это начиная с 1-го числа квартала, в котором произошло превышение лимита (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Так, по общему правилу плательщики налога на прибыль ежемесячно перечисляют авансовые платежи по налогу. Исключение составляют те, чьи доходы от реализации за предыдущие четыре квартала не превышали в среднем 10 млн. руб. за каждый квартал, и некоторые другие фирмы, перечисленные в пункте 3 статьи 286 НК РФ, - им разрешено уплачивать авансы ежеквартально. Но для «упрощенцев», которые утратили право на спецрежим, действует порядок уплаты первого аванса как для вновь созданных фирм - по итогам I квартала деятельности на ОСН (п. 4 ст. 346.13 и п. 6 ст. 286 НК РФ). Срок уплаты - не позднее 28-го числа месяца, следующего за этим кварталом (п. 6 ст. 286 НК РФ). Если право вы утратили в IV квартале, то срок уплаты- не позднее 28 марта (п. 1 ст. 287 НК РФ). Декларацию сдайте в ИФНС в эти же сроки (п. 3 и 4 ст. 289 НК РФ).

Если вы предприниматель, то с доходов от продажи платите НДФЛ в срок не позднее 15 июля года, следующего за отчетным годом. Декларацию подайте в срок не позднее 30 апреля по итогам отчетного года (п. 4 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НК РФ).

Что касается НДС, то начисляйте этот налог с начала того квартала, в котором вы утратили право на применение УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Например, если это произошло в III квартале, то с июля начислите себе НДС. Причем платить налог вам придется за счет собственных средств. Ведь в вашем случае цена изначально была установлена без НДС, поэтому начислить налог вы обязаны сверх цены. То есть поскольку НДС не был оплачен покупателем, перечислить его в бюджет вы должны из своих денег. Такой вывод основан на мнении налоговиков (письмо УФНС России по г. Москве от 29.04.2005 № 20-12/31025.3) и подтвержден судьями (Определение ВАС РФ от 07.08.2013 № ВАС-9581/13). Обратите внимание: с этого года установлен новый срок для уплаты НДС и подачи по нему декларации - не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом - кварталом (п. 1, 4 и 5 ст. 174 НК РФ). Раньше это нужно было делать до 20-го числа включительно. Причем декларацию по НДС можно подавать только электронно. Бумажную декларацию налоговики не примут (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Налог на имущество организаций платите в сроки, установленные законом субъекта. Декларацию подайте не позднее 30 марта (п. 3 ст. 386 НК РФ). Налог на имущество физлиц перечислите на основании уведомления из ИФНС - не позднее 1 октября года, следующего за истекшим (ст. 409 НК РФ). Декларацию не представляйте.

Пример 2. Как платить налоги при прекращении деятельности на УСН
ООО «Весна» применяет УСН с объектом доходы минус расходы. По итогам 9 месяцев 2016 года доходы общества составили 100 млн. руб. Лимит доходов был превышен. Посмотрим, в какой срок бухгалтер фирмы уплатила «упрощенный» налог и с какого момента начала перечислять общережимные налоги.
Авансовый платеж по УСН за I квартал 2016 года составил 1,5 млн. руб. [(30 млн. руб. – 20 млн. руб.) x 15%]. Аванс по итогам полугодия, за минусом ранее уплаченного аванса, - 900 000 руб. [(30 млн. руб. + 10 млн. руб. – 20 млн. руб. – 4 млн. руб.) x 15% – 1,5 млн. руб. ]. Бухгалтер заплатила налог при УСН и сдала по нему декларацию в срок не позднее 25 октября 2016 года. Начиная с 1 июля 2016 года ООО «Весна» стало плательщиком налога на прибыль и НДС. Поэтому в налоговой базе по данным налогам бухгалтер учла доходы и расходы, возникшие с 1 июля, то есть с квартала, в котором право на УСН было утрачено.

Таблица. Условия для применения УСН в 2016 году

Показатель	Предельное значение
Актуально для ИП и юрлиц
Размер полученного дохода за отчетный (налоговый) период	60 млн. руб., умноженные на коэффициент-дефлятор	Рассчитывайте этот показатель исходя из всех поступлений от бизнеса на «упрощенке». При этом учитывайте выручку от реализации и внереализационные доходы. Не включайте в расчет доходы, не учитываемые при УСН (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ)
Средняя численность работников за отчетный (налоговый) период	100 человек	Определите величину, сложив среднесписочную численность работников, среднюю численность внешних совместителей, среднюю численность сотрудников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, п. 77 Указаний, утвержденных приказом Росстата от 28.10.2013 № 428). При расчете не учитывайте граждан, работающих на основании авторских договоров (письмо Минфина России от 16.08.2007 № 03-11-04/2/199)
Остаточная стоимость основных средств**	100 млн. руб.	Считайте стоимость по данным бухучета как разницу между первоначальной ценой основных средств и суммой начисленной амортизации. Берите во внимание объекты со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью больше 100 000 руб. (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)
Актуально только для организаций
Доля участия других организаций в уставном капитале фирмы на УСН		Определите долю на основании выписки из Единого госреестра юрлиц (п. 8 ст. 11 и ст. 31.1 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ). Учтите, что данное ограничение не распространяется на компании, перечисленные в подпункте 14 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ. Например, на НКО, в том числе на организации потребительской кооперации и хозобщества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы
Наличие филиалов		Узнайте сведения о наличии филиалов из устава фирмы (подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, письмо Минфина России от 29.06.2009 № 03-11-06/3/173). Представительства с 2016 года иметь можно

* Если данные условия не выполняются, то с начала квартала, в котором произошло превышение, «упрощенец» должен перейти на общий режим налогообложения (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

** Ограничение по остаточной стоимости основных средств при переходе на УСН установлено только для организаций. Вместе с тем, если предприниматель превысит лимит остаточной стоимости основных средств, он утратит право на применение «упрощенки» (п. 4 ст. 346.13 НК РФ и письмо Минфина России от 18.01.2013 № 03-11-11/9).

Использование предпринимателями УСН ограничено критериями, один из которых – максимальная величина доходов. Каков лимит доходов при УСН, кто его определяет и что изменилось в нынешнем году в связи с поправками в налоговом законодательстве, описано ниже.

Лимит доходов при УСН: что изменилось с 2017

Отныне пользоваться преимуществами УСНО смогут больше предпринимателей. Критерии, которые ограничивают возможность перехода на упрощенку, стали доступнее. Как они изменились, демонстрирует таблица:

Доходы, позволяющие использовать УСНО, увеличились в 2,5 раза. Стоимость ОС – в 1,5. Предельные размеры дохода должны ежегодно индексироваться на коэффициент-дефлятор. Необходимость его применения зафиксирована в Налоговом кодексе (ст. 346.13).

Размер коэффициента рассчитывается Министерством экономического развития РФ и устанавливается их же приказом. В 2016 году величина коэффициента-дефлятора (КД) составляла 1,329. Поэтому предельная сумма доходов предпринимателей на УСНО могла достигать 79, 740 млн. руб. вместо 60 млн.

В 2017 размер КД 1,425. Но его применение приостановлено на четыре последующие годы (до 2020). В итоге, лимит доходов установлен в 150 млн. и ни на один рубль больше. Это означает, что фактически он вырос не в два с половиной раза, а лишь в 1,8. Размер коэффициента-дефлятора неизменный и для тех предпринимателей, которые только переводят свой бизнес на УСНО, и для тех, кто уже использует этот спецрежим.

Важно! Коэффициент-дефлятор содействует существенному увеличению лимита доходов. Он одинаково значителен и для тех предпринимателей, которые уже работают на упрощенке, и для тех, кто только предполагает перейти на УСНО.

Включаемы и не включаемые в расчет доходы

Для определения лимита доходов, не все заработанные фирмой или ИП средства включаются в расчет. В таблице содержится соответствующий перечень:

Доходы, которые в расчет
включаются	не включаются
от реализации	не связанные с предпринимательством
внереализационные	от продажи некоммерческой недвижимости, приобретенной до получения статуса ИП
учитываемые при переходе на УСНО с ОСНО	сумма кредитов и займов (полученные заемные средства)
полученные при ПСН (патентной системе налогообложения)	по депозитным вкладам (доходы ИП, которые облагаются НДФЛ по ставкам, предусмотренным в ст. 224 НК)
от реализации имущественных прав	стоимость имущества, как вклада в уставный капитал
	полученные из ФСС средства (на оплату больничных, декретных)
	ошибочно перечисленные контрагентом
	средства, возвращенные: – из-за неверно указанных реквизитов; – как возмещение НДС; – как излишне уплаченные ранее налоги и сборы; – предоплаты и авансы; – задаток, после того как закончились торги

Важно! У каждого предприятия есть свои особенности в работе, поэтому перечень поступлений, которые учитываются или не учитываются как доход, следует изучить детально.

Способы снижения суммы дохода

«Упрощенцы» не смогут легально совсем не платить в бюджет единый налог. Но минимизировать его сумму, все же, вполне реально. Можно выбрать один из путей:

Уменьшить базу налогообложения.
Включать в расходы все возможные затраты. Это не означает, что их обязательно следует увеличить. Просто необходимо не пропускать те затраты, которые официально можно провести как расходы.

Оба метода осуществимы, если предприниматель применяет ставку налога в 15% с того, что остается при вычитании из доходов размера расходов. Когда предприниматель остановился на уплате 6% от доходов, то сумму, предназначенную для перечисления в бюджет, можно уменьшить, прибегнув только к первому методу.

Зачем «упрощенцу» снижать доход, облагаемый налогом? Для этого есть такие причины:

Чтобы уложиться в лимит и не превысить его. Если «упрощенец» заработает больше 150 млн. руб., ему придется распрощаться с УСНО и перейти снова на традиционную основную систему обложения налогами.
Легальное снижение суммы дохода позволяет меньше выплатить единого налога, то есть, сэкономить определенную сумму средств.

К возможным способам снижения доходов относятся такие, при которых «упрощенец» становится:

посредником;
заемщиком;
сотоварищем при соглашениях о простом товариществе.

Занижение доходов становится возможным и при уменьшении оборотов, и при их наращивании.

Выступление в роли посредника

Подобный путь минимизации доходов подходит предпринимателям, бизнес которых состоит в перепродаже товаров оптом. Чтобы уменьшить доходы, предприятию не надо заключать соглашения купли-продажи. Фирме вместо них выгодно оформить с покупателем товаров договор комиссии. В результате «упрощенец» превращается в посредника.

Схема работает так:

Фирма за средства контрагента приобретает необходимое количество товара, который берет под свою ответственность.
За выполненную услугу посреднику положены комиссионные. Ее размер оговорен в договоре и соответствует прибыли, ожидаемой от сделки.
Из суммы доходов, полученных «упрощенцем» от контрагента, выручкой фирмы признаются только комиссионные.

Доход под маской займа

Суть идеи в том, что денежные средства поступают не за продажу товара, а как заемные. Чтобы подобное осуществить, необходимо:

Провести с партнером переговоры и договориться о заключении не одного, а двух соглашений:

Купли-продажи.
Займа.

Согласно первому соглашению контрагенту отгружается товар.
Партнер его не оплачивает. Он перечисляет означенную сумму, но на платежке указывает, что эти средства – займ. А заемные деньги не выступают доходами.
С наступлением следующего года проводится взаимозачет встречных требований:

партнер считает свой займ как возвращенный, поскольку получил товар на соответствующую сумму;
фирма вернула займ в виде поставки товара.

Упрощенец получил доход, не превысив при этом лимит. С началом следующего года его доходы «обнулились».

Пример дохода под маской займа

ООО «Магнит» находится на УСНО. За месяц до конца года его выручка достигла 73 млн. В декабре намечена отгрузка продукции еще на 10 млн. Поступление такой суммы на расчетный счет ООО перекроет лимит и угрожает утратой «упрощенки».

Поэтому директор «Магнита» по договоренности с партнером подписывает соглашение на беспроцентный заем в 10 млн. руб. Покупатель средства перечислил, «Магнит» отгрузил товар. Между партнерами возникла встречная задолженность, равная по сумме. С началом нового года остается осуществить взаимозачет требований, и «Магнит» законно представит доход 73 млн., а не 83 млн., и выручку за январь – 10 млн. руб.

Важно! Чтобы у налоговиков не появилось подозрений по поводу сокрытия доходов, и чтобы у них не осталось шанса признать одну из сделок притворной, следует установить небольшой промежуток между датами заключения соглашений. Желательно займ оформить раньше. Тогда аргументы фирмы будут обоснованными.Еще один нюанс: заем можно получить под незначительный процент, который послужит партнеру благодарностью за понимание и компенсацией за предоставленную помощь.

Уменьшение дохода по-товарищески

Для уменьшения доходов понадобится помощь дружеской организации, также работающей на УСН:

Заключается соглашение о совместной работе с партнером-«упрощенцем». Фактически, создается простое товарищество.
При таком построении бизнеса не вся полученная выручка признается доходом. Им выступает только заработанная от общей деятельности прибыль.
Она распределяется пропорционально между «упрощенцами» в зависимости от вклада каждого в совместное дело.

Превышение лимита при таком партнерстве – непростое задание. Да и размер налога, скорее всего, будет меньше, чем пришлось бы платить упрощенцу при работе УСН «Доходы». Эта схема возможна только для бизнеса, применяющего УСН «Доходы минус расходы».

Завышение суммы возможных расходов

Сумма налога уменьшится, когда результат вычитания из доходов расходов снизится. Его величина наполовину зависит от затрат фирмы. Чем они выше, тем большая сумма снимается с доходов. Завысить официальные расходы возможно через выплату высоких зарплат. Ее сумма вместе с отчислениями в ПФ включается в затраты.

Утрата возможности применять УСН

Организации и ИП, уже работающие на «упрощенке», утратят право на ее применение, нарушив условия, необходимые для сохранения данного спецрежима:

С началом того квартала, в котором ООО или ИП превысили лимит доходов, она обязаны перейти на ОСНО.

Пример утраты возможности применять УСН

Доходы компании в 2016 г. (млн. руб.):

Первый квартал 30,0

Второй квартал 15,0

Третий квартал (август) 40,0

Доход превысил лимит, даже с учетом КД (79,74 млн.). Поэтому уже с начала третьего квартала компании следует перейти на ОСНО. Именно в этот промежуток времени был превышен лимит.

Соблюдение лимита доходов касается и ИП. В случае его превышения, теряется право на применение «упрощенки». Это относится и к тем, кто работает с объектом доходы», и к тем, у кого единый налог исчисляется из разницы между доходами и расходами. Платить по ОСНО придется с того квартал, в котором лимит превышен. В декларации по УСНО суммы дохода фиксируются в разделе 2. Отражаются они нарастающим итогом.

Важно! При переходе на «упрощенку» лимит доходов действует только для ООО. Для ИП он не учитывается.

Особенности ограничения доходов при смешанных режимах налогообложения

При совмещении в одной компании различных систем налогообложения, например, УСНО и ЕНВД, возникает необходимость в ведении раздельного учета и доходов, и затрат по каждому режиму отдельно. В том случае, когда в силу особенностей ведения бизнеса сделать это невозможно, расходы при исчислении базы налогообложения распределяются пропорционально долям дохода (ст. 346.18 НК).

В этом году этот порядок можно применять не только к ЕНВД, но и при совмещении с патентной системой. Доходы и расходы по ним не следует учитывать при расчете налоговой базы по УСНО. Поступления, которые получит ИП по «вмененке» или патенту никак не могут увеличить размер единого налога по УСНО.

Наиболее популярные вопросы

Вопрос 1. Облагаются ли субсидии налогом при УСН?

Ответ: Имущество, полученное предпринимателем в рамках целевого финансирования, не является доходом при УСНО. Но перечень того, что можно отнести к целевому финансированию, ограничен. Для субсидий используются льготные правила учета затрат и доходов, позволяющие сократить сумму налога.

Вопрос 2. В каких случаях кредиторская задолженность может стать доходом?

Ответ: По истечению срока исковой давности кредиторскую задолженность можно списать, и полученная сумма признается как доход. Но прежде следует изучить ст. 251 НК

Вопрос 3. Когда «упрощенец», превысивший доход и перешедший на ОСНО, снова может перейти на УСНО.

Ответ: Не раньше года, истекшего после утраты права на применение УСНО.

Вопрос 4. При получении какого дохода в 2017 г. фирма обязана перейти с УСНО на ОСНО?

Ответ: Фирма потеряет возможность работать на «упрощенке», если ее доход превысит за год 150 млн. руб., а за 9 месяцев – 112,5 млн.

Вопрос 5. Когда следует уведомить налоговиков о переходе на УСНО в следующем году?

Ответ: Уведомление следует представить в региональную налоговую службу до конца декабря. Новые фирмы и ИП сообщают о своем намерении использовать УСНО в первый месяц после регистрации.

УСНО – наиболее простой и удобный режим налогообложения. Чтобы не потерять возможности им пользоваться, необходимо постоянно следить за доходами и сверять их сумму с установленным лимитом.

Упрощенку могут применять не все. Помимо , существуют критерии стоимостные. Это значит, что при определенном размере доходов организация не cможет перейти на УСН. А если организация или предприниматель смогли перейти на этот спецрежим, то превышение лимита доходов, достигнутое при УСН, также лишает их права применять упрощенку.

В основе — коэффициент-дефлятор

Ограничения размера доходов, установленные гл. 26.2 НК РФ для перехода к УСН и ее применения, поставлены в зависимость от коэффициента-дефлятора, который утверждается на соответствующий календарный год. На 2016 год коэффициент-дефлятор установлен приказом Минэкономразвития от 20.10.2015 № 772 и составляет 1,329.

Лимит доходов для перехода к УСН в 2016 году

При переходе на УСН организация должна сравнить свои доходы от реализации и внереализационные доходы за 9 месяцев текущего года с ограничением 45 млн.руб., умноженным на коэффициент-дефлятор года, с которого они хотя перейти на УСН. Это значит, если сумма доходов от реализации и внереализационных доходов по итогам 9 месяцев 2015 оказалась больше 59 805 000 руб. (45 000 000 руб.*1,329), то такая организация перейти на УСН не вправе (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Соответственно, если сумма доходов меньше указанного размера, то подав Уведомление о переходе на УСН (приказ ФНС от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@) не позднее 31 декабря текущего года, с 1-го января следующего потенциальный упрощенец вправе применять УСН. Напомним, что данное ограничение доходов при переходе на УСН не применяется к ИП.

Лимит доходов на УСН в 2016 году

Если в течение года доходы организации или ИП на УСН превысили сумму 60 000 000 руб., увеличенную на коэффициент-дефлятор этого года, то право применения спецрежима теряется. Так, если в 2016 году доходы упрощенца оказались больше 79 740 000 руб. (60 000 000 руб.*1,329), то он теряет право находиться на УСН с начала того квартала, в котором это превышение достигнуто (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Какие доходы учитывать для лимита УСН

Чтобы организации определить, соответствует ли она ограничению доходов для перехода к УСН, ей необходимо сложить свои доходы от реализации и внереализационные доходы (ст. 248 НК РФ).

Упрощенец, проверяя, не потерял ли он право применять спецрежим, свои доходы берет из КУДиР (

Для всех предприятий, работающих на специальном налоговом режиме, установлен лимит доходов по УСН на 2016-2017 год. Этот порог устанавливается распорядительными документами Минэкономразвития РФ и не может быть превышен в ходе ведения экономико-хозяйственной деятельности.

Ежегодно Минэкономразвития России издает распорядительный документ, в котором указывает порог доходов для предпринимателей. Лимит выручки по УСН на 2017 год составляет 150 млн руб.

На установленный министерством порог обязаны ориентироваться в ходе ведения бизнеса все организации и индивидуальные предприниматели, кто работает по упрощенной системе выплаты налоговых обязательств. Если объем доходов компании превышает лимит выручки по УСН на 2017 год, то она обязуется перейти со специальной системы на общий режим выплаты налоговых обязательств. Это должно произойти с момента, когда лимит УСН был превышен (то есть в том же квартале).

Установленный лимит по «упрощенке» на 2017 год должны рассчитывать, как компании, так и частные предприниматели. При этом не имеет значения объект налогообложения («доходы» или «доходы минус расходы»).

Как происходит расчет лимита доходов по УСН в 2017 году

Чтобы рассчитать пороговую сумму по лимиту УСН 2017 года, следует учитывать весь объем полученных доходов, за некоторыми исключениями, установленными законодательством. Права работать по упрощенной системе выплаты налоговых обязательств будут лишены те компании, чей доход превысит 150 млн руб. Вся прибыльная часть от финансово-хозяйственной деятельности компании должна быть отражена в КУДиР в графе «Доходы». При расчете лимита УСН на 2017 год расходная часть не учитывается (т.е. объем не уменьшается на сумму издержек фирмы).

В КУДиР должна быть отражена вся информация о поступающих доходах в компанию. Все эти данные учитываются при арифметических подсчетах суммы, подлежащей сравнению с лимитом, установленном министерством для компаний и предпринимателей, которые работают на упрощенном режиме. В графе «Доходы» отражаются данные за все отчетные периоды, в которые компания осуществляла экономическую деятельность. Фирмы на УСН в ходе заполнения отчетности используют кассовый метод для расчета объема получаемой прибыли. Это значит, что в отчетной документации учитываются только те финансовые поступления, которые фактически прошли через кассу или были начислены на расчетный счет.

Для расчета лимита доходов по УСН в 2017 году на фирме требуется учесть всю полученную в ходе ведения бизнеса прибыль, с самого начала отчетного года (с 01 января 2017 г.). В индивидуальный расчет выручки входят:

прибыль, полученная от реализации товаров, оказания услуг или производства работ;
прибыль, которая получена компанией не от реализации (это может быть плата по договорам аренды, получение процентов по кредитам и займам, списанные долги по истечению давности судебных исков);
дебиторская задолженность, возвращенная компании не в виде финансовых поступлений, а иным способом (например, посредством взаиморасчета требований);
поступление авансовых денежных средств по договорам фирмы с контрагентами.

Рассмотрим пример. Индивидуальный предприниматель ведет деятельность на упрощенном режиме выплаты налоговых обязательств. От контрагента ИП получил авансовый платеж. Эта сумма была включена в общий объем доходов, но в дальнейшем она будет возвращена по обоснованным причинам. Этот авансовый платеж будет исключен из общего объема доходов и на эту сумму будет сокращена налоговая база.

Если компания, осуществляющая деятельность на «упрощенке», присоединяет другую организацию в свой состав, то в обязательном порядке следует произвести перерасчет лимитируемого объема прибыли. Доходная часть компании, которая была присоединена после реорганизации, должна быть учтена в сумме прибыли изначальной фирме. При этом новое юридическое лицо не будет образовано, так как компания, которая присоединена, прекращает какую-либо работу, а все ее права и обязательства переходят в ведомство изначальной фирмы. Это значит, что, если при учете обеих компаний доходная часть превысит сумму лимита УСН 2017, реорганизованное предприятие будет лишено права работать на специальном режиме.

Однако не все доходы могут быть включены в процесс расчета лимитируемой суммы. В арифметический подсчет не включается прибыль, полученная компанией:

в ходе деятельности, которая была переведена на ЕНВД;
в качестве иных доходов, которые указаны в ст. 251 Налогового Кодекса;
в качестве дивидендов по акциям.

Лимит доходов при совмещении УСН и ЕНВД

Если компания совмещает два специальных режима: ЕНВД и УСН, то законодательством предусматривается такой же установленный порог объема полученной прибыли, как и при «упрощенке». Лимитируемая сумма остается прежней – 79 млн. 740 тыс. руб. При этом в доходную часть не будут включены поступления, полученные от ЕНВД.

Совмещая упрощенную систему и ЕНВД предел по доходам рассчитывается аналогично. Учтена будут только та прибыль, что получена по деятельности, регламентируемой нормами УСН. Вмененная финансово-экономическая деятельность в расчет не включается. Это правило закреплено Минфином РФ. Компаниям на таком спец режиме рекомендовано вести раздельную отчетную документацию по поступлению финансов (по каждому виду деятельности отдельно).

Если лимит дохода при УСН превышен: алгоритм действий в 2017 году

Лимит дохода при УСН в 2017 году в процессе ведения деятельности фирмы может превысить установленную законодательством планку. Если в текущем отчетном периоде такая ситуация произошла, компания в обязательном порядке должна перейти с «упрощенки» на общий режим выплаты налоговых обязательств. Это значит, что в момент, когда доходы были превышены и зафиксированы в отчетной документации должен совершится переход на общую систему (в этом же квартале). Чтобы это произошло потребуется следующий порядок деятельности:

Произвести расчет налоговых обязательств в бюджет государства по упрощенной системе за тот период, когда компания работала по УСН.
Заполнить налоговую декларацию по «упрощенке» и сдать ее в территориальное отделение ФНС до 25 числа того месяца, в котором на УСН лимит доходов превышен в 2016-2017 году.
После выполнения обязательств по УСН следует написать соответствующее заявление и перейти на общий режим исчисления налоговых выплат в бюджет. При этом следует помнить, что с этого момента платежи в ФНС нужно будет выплачивать не единой выплатой, а отдельно на прибыль, недвижимое имущество компании и НДС.
Отчетная документация отныне должна вестись в соответствии с общей системой налогообложения.
Порядок выплаты налоговых платежей будет таким же, как если предприятие было вновь создано.

Лимит доходов в 2017 году для ИП на патентной системе

Бизнесмены, работающие на патенте, также должны придерживаться установленного законодательством порога по доходам. Для индивидуальных предпринимателей на такой системе налогообложения предусмотрена предельная сумма полученной прибыли в размере 60 млн руб. Этот лимит установлен в отношении тех видов предпринимательской деятельности, на которые патент был приобретен бизнесменом. Если установленный пороговый объем доходов предприятия будет превышен, оно обязано перейти на общий режим. Переход будет осуществлен с начала отчетного периода в котором предприятием был приобретен патент. Индексации лимит прибыли по патентной системе не подлежит.

Как правило, доходный лимит подлежит индексированию на коэффициент-дефлятор. Этот показатель определяется Минэкономразвития и меняется ежегодно. В патентной системе он не влияет на лимитированную прибыль, но его следует учитывать для расчета объема потенциальных финансовых поступлений предпринимателя. Таким образом, можно сделать вывод, что стоимость патента повышается в результате индексации.

Минимального объема потенциально полученной прибыли в отчетный период не существует, а максимальный показатель будет равен одному миллиону рублей, умноженному на коэффициент 1, 329. Для некоторых субъектов федерации разрешается превышение максимальной суммы до 10 раз. Однако эта привилегия распространяется не на все виды деятельности. С учетом корректировки максимальная сумма доходов по патенту составит 1 млн 329 тыс. руб., но региональными органами власти эта цифра может быть изменена. Законодательством субъектов планка по сумме может быть повышена, поэтому конкретную сумму максимального порога нужно уточнять по каждому региону отдельно. Разница зависит от вида экономико-хозяйственной деятельности.

Лимит доходов в 2017 году для УСН при совмещении с патентной системой

Свою финансово-хозяйственную деятельность индивидуальный предприниматель может вести, совмещая сразу два режима выплаты налоговых обязательств – патентная и УСН. При этом будет также действовать лимит на получаемую прибыль.

Лимитированная сумма установлена аналогичная порогу по обычной «упрощенке» — 79 млн 740 тыс. руб. Для произведения расчета необходимо прибыль, полученную по двум системам суммировать между собой. Итоговый объем полученного дохода сравнивается с порогом, установленным государственными органами. При расчете следует учитывать коэффициент-дефлятор, который устанавливается на отчетный период (год) официальным распорядительным документом.

Различные вариации УСН предназначены для индивидуальных предпринимателей и небольших организаций, чьи доходы ещё не очень велики.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Именно поэтому имеются ограничения, накладываемые на применение данного налогового режима. При несоблюдении обязательных условий использование УСН попросту невозможно.

Если же ИП или юридическое лицо нарушит действующее законодательство, то на него будут наложены серьезные штрафы.

Что нужно знать

Упрощенная система налогообложения (УСН) представляет собой особый режим, позволяющий уменьшить обязательные к выплате налоги.

Он предназначен для использования объектами малого и среднего бизнеса. Важной особенностью данной системы является простота ведения учета (налогового и бухгалтерского).

Упрощенная система налогообложения допущена к использованию действующим в Российской Федерации законодательством — .

Также УСН достаточно подробно освещается в Налоговом кодексе Российской Федерации.

Условия перехода на упрощенку

Начать использовать упрощенную систему налогообложения можно двумя способами:

Очень важно, чтобы налогоплательщик соответствовал всем обязательным требованиям. Это касается следующих показателей:

максимального размера дохода;
максимального количества работников;
максимальной суммы остаточных средств.

Если суммарное количество работников составляет более 100 человек, то организация или ИП не имеют права применять УСН.

Также при превышении определенного значения дохода или же остатка средств использование упрощенки невозможно.

Также накладывается ограничение на использование УСН, если:

у организации и ИП имеются филиалы, представительства (количество не важно);
предприятие является плательщиком ЕСХН.

Имеются некоторые качественные ограничения, касающиеся перехода на упрощенку. В соответствии с не могут использовать УСН организации следующего типа:

бюджетные и казенные;
микрофинансовые компании, а также ведущие банковскую деятельность;
страховщики;
ломбарды и негосударственные пенсионные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг;
осуществляющие производство и реализацию подакцизных товаров, добычу полезных ископаемых;
занимающиеся организацией азартных игр;
адвокаты, адвокатские кабинеты и нотариусы, а также иные лица, ведущие частную практику;
ИП, а также всевозможные организации, перешедшие на ЕСХН;
иностранные резиденты;
юридические лица, в которых доля участия других компаний составляет более 25%.

Нормативная база

Основанием для перехода на УСН и его использования является нормативная база, обозначенная в Федеральных законах, а также

Налоговом кодексе Российской Федерации. Так, порядок исчисления налоговой базы обозначается в :

Сроки подачи уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения, а также многие другие важные моменты рассматриваются в .

Важно помнить, что подача данного заявления может быть осуществлена только после 1 октября года, предшествующего периоду начала использования УСН.

Если предприятие не уведомило налоговую службу о переходе на упрощенную систему налогообложения, то использовать оно её не в праве.

После того, как соответствующие органы будут уведомлены о переходе юридического лица на иной режим, налоговая вышлет в письменной форме своего рода «разрешение». И тогда со следующего года предприятие может на вполне законных основаниях использовать УСН.

При возникновении необходимости юридическое лицо имеет право требовать от налоговой службы документального подтверждения использования упрощенной системы налогообложения. Такое подтверждение достаточно часто требуется различными контрагентами.

Основанием для предоставления налоговой подтверждения данного типа является . Желательно направлять просьбу о выдаче уведомления одновременно с самим заявлением.

Согласно применение УСН полностью освобождает ИП или организацию от обязанности выплачивать налог на прибыль (исключения обозначены в ). Также с 1 января 2019 года у упрощенцев возникает обязанность в оплате налога на имущество.

Индивидуальные предприниматели при использовании УСН не должны уплачивать НДФЛ (исключения обозначены в ). Но касается это доходов, которые были получены в рамках «упрощенной» деятельности.

Максимальная сумма дохода при УСН в 2019 году

Наибольшее значение имеет максимальный доход при УСН 2019 для ИП. Так как именно по данному показателю государство оценивает различные юридические лица, индивидуальных предпринимателей.

Доходность организации позволяет максимально точно классифицировать масштаб её деятельности и допустимость использования упрощенной системы налогообложения.

Имеются некоторые нюансы, касающиеся учета доходов. Так как в Налоговом кодексе Российской Федерации нет положений, обозначающих те средства, которые обязательно необходимо учитывать.

В присутствуют только разъяснения, касающиеся организаций, уже перешедших на УСН.

Потому следует лишь удостовериться, что выполнены условия, имеющие отношение к размерам переходных сумм. Они устанавливаются гл.№26.2 НК РФ.

При переходе

При переходе на упрощенную систему налогообложения должны быть выполнены требования п. 2 ст.№346.12.

Согласно ему, переход на УСН возможен только в том случае, если по итогам ведения коммерческой деятельности в течение 9 месяцев перед переходом (до 1 января) доходы не превысили сумму, составляющую 45 млн. рублей.

Важно помнить, что при расчете дохода в данном случае используется специальный коэффициент-дефлятор.

Приказом от 07.09.13 г. №652 установлен новый коэффициент-дефлятор, используется он с 2019 года в целях реализации положений гл.№26.2 НК РФ. Он равен 1.067.

Если учитывать при расчете данный момент, то фактическая сумма, при которой возможен переход, несколько больше 45 млн. рублей. Она составляет: 45 млн. руб.×1.067=48 015 руб.

Для юридических лиц

Имеются некоторые особенности при учете величины дохода, касающиеся организаций, переходящих на УСН с «вмененки» – когда «общережимные» доходы попросту отсутствуют.

В таком случае необходимо из суммы исключить «вмененные» доходы. Основанием для этого является:

п. 4 ст.№346.12 НК РФ;

При возникновении каких-либо ошибок в расчётах налоговый орган может отказать в переходе на УСН.

Если же разрешение будет по каким-то причинам выдано, а условия перехода не соблюдены или скрыты, то в подобной ситуации у юридических лиц могут возникнуть достаточно серьезны проблемы с законом.

Для ИП

Максимальная сумма дохода при УСН в 2019 году изменилась для ИП. На сегодняшний день для индивидуальных предпринимателей действуют следующие ограничения:

Если какие-либо обозначенные в Налоговом кодексе условия были нарушены, то со следующего квартала отёчность должна осуществляться по общей схеме налогообложения.

Индивидуальным предпринимателями следует помнить, что укрывание доходов является серьезным преступлением, за которое придется нести ответственность.

Особенности при условиях

Схема использования упрощенной системы налогообложения сильно отличается в зависимости от многих факторов.

Она по-разному действует для следующих организаций:

наемные работники отсутствуют;
наемные работники присутствуют в штате.

Без работников

Индивидуальные предприниматели, работающие без наемных работников, должны помнить о некоторых особенностях использования упрощенной системы налогообложения.

Особенно это важно при сдаче отчётности в Инспекцию Федеральной налоговой службы:

должна быть подана не позже 30 апреля года, который следует за отчетным периодом;
при использовании УСН без работников необходимо применять .

Причем КУДИР можно вести как в ручную, на бумажном носителе, так и в электронном виде. Ранее имелась необходимость заверять её в ИФНС. С 2013 года делать это не требуется.

Также имеются некоторые нюансы, касающиеся выплаты налогов, взносов:

Если доход не превышает 300 тыс. рублей, то взносы в различные фонды должны быть осуществлены не позже 1 апреля года, которые следует за истекающим налоговым периодом.

С работниками

Организация или ИП, использующая упрощенную систему налогообложения, должна сдавать отчетность в ИФНС в следующие сроки:

Документ	Срок
Декларацию	Не позднее 30 апреля